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1——273 行政单位会计 行政单位财务管理的基本原则是：量入为出，保障重点，兼顾一般，厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本，注重资金使用效益。 财政部门对行政单位实行收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用的预算管理办法。 总账科目及其设置依据： 根据财政部颁布的会计制度设置 明细科目及其设置方法： 具体分三种情况 按照《政府收支分类科目》设置明细科目。如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置； 按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置； 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、药品明细科目的设置。 方法：（2种） （1）发生额试算平衡法： 　　公式：全部账户的借方本期发生额合计 　　　　　=全部账户的贷方本期发生额合计 （2）余额试算平衡法： 　　公式： 全部账户的借方期末余额合计 　　　　　=全部账户的贷方期末余额合计 实务操作：一般通过编制试算平衡表来进行。 　A、将本期发生额、期末余额试算平衡分别列表编制。 　B、将本期发生额、期末余额试算平衡合并一张表。 ——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。 账簿的种类 账簿的格式 账簿的外表形式 账簿的启用 登记账簿的要点 （一）、资产类 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 库存材料 政府储备物资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 待处理财产损溢 受托代理资产  （二）、负债类 应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 （三）、净资产类财政拨款结转 财政拨款结余 其他资金结余 净资产保留（应收及预付款、 库存材料及储备物资、在建工程、 固定资产、 无形资产） 净资产抵减 （四）、收人类 财政拨款收入 其他收入 （五）、支出类经费支出 转出经费 应收账款　　　 　（一）开展服务活动等发生的应收账款 　　　　1.完成服务活动尚未收到款项时，按照应收未收金额， 借：应收账款 贷：净资产保留——应收及预付款 　　　　 2.收回应收账款时， 借：银行存款 贷：应缴财政款/其他收入 借：净资产保留——应收及预付款 贷：应收账款 　　　　 　　　　（二）有偿转让物资发生的应收账款 　　　　1.物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时，按照应收未收金额， 借：应收账款 贷：待处理财产损溢 　　　　2.收回应收账款时， 借：银行存款 贷：应收账款 　　　　（三）收到商业汇票 　1.收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额， 借：应收账款 贷：净资产保留——应收及预付款 2.持有未到期的商业汇票向银行贴现， 借：银行存款 经费支出 贷：其他收入 同时 借：净资产保留——应收及预付款 贷：应收账款 若以后银行行使追索权收回贴现款，按照银行收回的金额， 借：其他收入 贷：银行存款 同时， 借：应收账款 贷：净资产保留——应收及预付款 　 3.商业汇票到期收回款项时， 借：银行存款 贷：其他收入/应缴财政款 同时，借:净资产保留——应收及预付款