第三节 审计组织体系.pptVIP

第三章 审计组织体系 第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容 第一部分 本章内容框架 1、审计组织体系 2、社会审计人员的职业道德 独立、客观、公正 专业胜任能力要求 技术规范 对客户的责任 对同业的责任 业务承接中的职业道德 3、社会审计人员的法律责任 责任的种类 行政责任 民事责任 刑事责任 责任的原因 违约、过失、 欺诈 避免法律责任的措施 第二部分 教学内容 第一节 审计组织体系 一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计 组织 第二节 审计人员的职业道德和法律责任 一、社会审计人员的职业道德 二、社会审计人员的法律责任 一、国家审计机关 世界各国国家审计机关的类型 我国的国家审计机关 国家审计机关又称政府审计机关，是代表国家依法行使审计监督权力的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。目前世界各国的审计机关按隶属关系和职能并同，主要分为立法型、行政型、司法型和独立型四种。各种类型比较如表3—1所示。 我国的国家审计机关属于行政型，又称为政府审计机关。分为中央和地方两级。审计署是我国最高审计机关，在国务院总理的领导下主管全国的审计工作。 审计机关的职责 审计机关的权限 1、监督检查权 2、采取强制措施权 3、审计机关通报或公布审计结果权 4、处理处罚权 5、建议纠正处理权 （二）我国组织机构设置 审计署――国务院 ↓ 审计厅――省人民政府 ↓审计局――市政府（县政府） ↓ 审计所――乡政府 二、内部审计机构 1.内部审计：是行政、事业、企业单位为了加强内部管理、强化自我监督、自我约束的客观需要，由内部相对独立的审计机构和人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行监督的活动。 2.内部审计机构的特点 服务的内向性 范围的广泛性 审计的及时性 微观监督和宏观监督的统一性 3.内部审计机构的职责权限（P63） 内部审计机构的职责 内部审计机构的权限 4．内部审计的组织机构 A:模式： 1）隶属于董事长领导（最高管理层） 2 ）隶属于财务主管领导 3 ）隶属于董事会领导（审计委员会） B:我国的内部审计机构的设置 我国内部审计机构：根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。 部门内部审计机构隶属于最高管理者； 单位内部审计机构隶属于董事会或董事长 三、民间审计组织 （一）民间审计组织：是指根据国家法律规定，经政府有关部门的审核批准、注册登记的会计师事务所。自收自支，独立核算，依法纳税。 （二）民间审计组织的设立与审批 成立会计师事务所应报财政厅审查批准，并向当地工商管理机关办理登记，领取执照后，方能开业。财政厅将批准成立的事务所名称报中注协备案。 （三）民间审计人员----注册会计师 1.填表申请 2.参加考试：考试合格后，成为资格注册会计师，只有加入会计师事务所并从事两年以上工作，才能准予申请执业注册会计师，由会计师事务所报省财政厅批准注册后，财政部下发注册会计师证书。 （四）民间审计组织的职权 民间审计组织接受国家审计机构委托办理业务，根据业务的需要，有查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关人员和个人进行调查和核实。 民间审计人员对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应当严格保守秘密等。 （五）民间审计组织机构的模式设置 1.独资会计师事务所：承担无限责任 2.合伙制会计师事务所：承担无限连带责任 3.有限责任合伙会计师事务所 4.股份制会计师事务所： 我国的两种模式： 有限责任制会计师事务所 合伙制会计师事务所 国际著名的会计师事务所（安永、德勤、毕马威、普华永道、安达信） （六）民间审计的业务范围： 1.审计鉴证业务（1）审查企业会计报表，出具审计