第三节内部审计程序.pptVIP

审计实施阶段程序 主要内容 审计结果 审计结果是基于掌握的信息运用自己的置业判断能力而对被审计对象的特定部分所做出的判断，也是内部审计人员出具审计报告的基础。它既可能在调查和初步测试阶段产生，也可能在扩大测试中形成，甚至在审计的规划阶段就已经存在，在审计报告形成后还可能出现新的审计结果。审计结果应包括以下几个要素： （1）评判标准 （2）事实 （3）原因 （4）影响（由于评判标准不一可能给被审计单位带来的风险） 审计实施阶段程序 主要内容 收集、鉴定审计 证明材料 1、审计证据分类有书面证据、事物证据、试听电子 证据、口头证据、环境证据2、内部审计证据应具备 充分性、相关性和可靠性3、获取审计证据时应考虑 适当的抽样方法，合理的审计风险水平，成本与效益 的合理程度，具体审计事项的重要程度4、通过审核 ，观察，监盘，询问，函证，计算，分析性符合等方 法获取审计证据5、审计人员获取证据的主要工作环节 为审计分析会计资料，事物盘点与资产清查， 编制审计工作底稿 对审计中发现的问题，做出详细、准确的记录，并注明资料 来源。有些记录可以直接作为正式的审计工作底稿，有些则 要重新编写。审计工作底稿是撰写审计报告的基础，是检查 审计工作质量的依据，也是行政复议乃至再度审计时需要审 阅的重要资料(种类，主要内容、复核以及使用） 审计终结阶段 一、编制审计报告 二、整理并归还审计资料 三、撤离审计现场 四、整理审计档案 应存入档案的资料：1、审计方案 2、审计通知书或审计委托书 3、审计工作底稿 4、审计报告、审计报告征求意见书及书面回执 5、审计时所依据的主要资料的复印件 审计实施阶段程序 主要内容 编制审计报告 1、内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求， 并有助于组织增加价值2、正式立项的审计项目应当 在终结审计后编制审计报告，如出现下述状况之一， 应当报送中期审计报告，但中期审计报告不具有终 结审计报告的效力（1）审计周期过长（2）被审计项 目内容特别庞杂（3）被审计期间较长（4）突发事件 引起特殊要求（5）组织适当管理层需要审计项目进 展情况的信息（6）其他需要提供中期审计报告的情 况3、审计报告应具有客观性、完整性、清晰性、及 时性、实用性、建设性、重要性4、审计报告由标题 、收件人、正文、附件、签章、报告日期组成5、审计 报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现 、审计结论和审计建议 后续审计阶段 把原审计结论，处理决定总所提出的问题 的落实执行情况列为后续审计的重要内容。 检查上一次审计时已审出的问题有无重 犯的情况，特别要深查那些隐瞒较深，因各种 原因未能见底的问题。 审计有无产生新问题，检查上一次的 审计质量和审计报告的质量。 后续审 计的主 要内容 一、企业概况 某企业成立于1998年5月，主要产品为电视机外壳，主要原材料是树脂和涂料。该公司为几家著名的电视机整机生产企业的配件产品供应企业，根据需货方的需求量决定生产量，典型的以销定产企业。自该公司成立至2002年末，销售收入逐年增长，年销售收入在8亿～11亿元之间。该企业内部控制无重大缺陷。但随着企业经营规模的扩大，企业组织层次与管理跨度亦随之增大，为便于管理，最高管理层决定将原先属于自己的一部分监督管理工作，独立出来由一个专门部门来执行。鉴于目前公司内部控制在风险防范方面的目标已经实现，公司管理层决定提高内部控制的目标，着眼于提高企业经营效率，为此，企业决定新设立一个内部审计部门来完成此项工作 二、基本做法 为实现内部控制效率性总目标与具体目标。总目标是进行经营效率审计。具体目标包括：（一）判断公司是否高效、节约地购买、保护和使用其资源（依次为财产、资金、人才）；（二）低效和不节约的原因；（三）寻找切实可选择的解决办法。 第1步： 内审人员借鉴注册会计师审 计的做法，采用分析性复核技 术对2000至2002年度的会计报 表进行分析，寻找变化幅度比 较大的项目。 经对比发现： 变化比较大的项 目分别是产品 销售收入与存货， 它们都分别增加 内审人员的疑问是， 公司销售额上升主要 由于需求上升引起，比 较容易找到合理的解释。 既然公司的特点