会计学原理第7节.ppt

第七章 会 计 账 簿 本 章 预 览 【内容提示】 阐述 ： 设置和登记会计账簿的基 础知识 学习要求： ⑴了解设置和登记会计账簿的意义和种类， ⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法和规则及对账和结账的要求和方法等方面的知识和技能。 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账和结账 第一节 设置和登记会计账簿 的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿 簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。 2.意义： (1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 (2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 (3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 二、会计账簿的种类 (一)账簿按用途分类 1．总账： 总账也称总分类账 按总分类账户开设，用以分类核算 与监督各项资产、负债、所有者权益、 费用、成本和收入成本等总括核算资 料的账簿。 2．明细账：也称明细分类账， 按明细分类账户开设，是分类 登记某类经济业务详细情况，用 来提供明细核算资料的账簿。 总分类账 明细分类账。 3．日记账 ⑴日记账：（序时账） 是按经济业务发生和完成时间的 先后顺序进行登记的账簿。 ⑵登记方法： 逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。 ⑶种类： ①普通日记账（分录簿） 把每天发生的经济业务所编制的会计分录，全部按时间顺序逐笔登记，这种日记账也叫普通日记账。 ②特种日记账 如设置现金日记账；银行存款日记账等。 4．辅助账 ⑴辅助账（备查簿） 是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 ⑵用途： 记录一些供日后查考的有关经济事项。 ⑶例如： “代销商品登记簿”、 “租人固定资产登记簿” (二)账簿按外表形式分类 1.订本账 (1)订本账： 是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。 ⑵用途： 用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。 ⑶特点 ①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换； ② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。 2. 活页账 ⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时 增添或取出账页的账簿。 ⑵特点 ①优点：是可以根据需要增添或重新 排列账页，并且可以组织同时分工记账； ②缺点：是账页容易丢失和被抽换。 ⑶使用方法： ①平时应按账页顺序编号， ②在会计期末装订成册，应按实际账 页数顺序编号，并加目录。 ⑷用途： 用于一般的明细分类账。 3. 卡片账 ⑴卡片账 是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。 ⑵形式： 用卡片箱装置，可以随取随放，它实际上也是一种活页账。 ⑶特点： 卡片账具有一般活页账的优缺点外，它不需每年更换，可以跨年度使用。 ⑷例如： “固定资产明细账”、“低值易耗品明细账” 第二节 会计账簿的设置和登记 确定账簿的种类 会计账簿的设置 设计账页的格式、内容 规定账簿登记的方法 一、日记账的设置和登记 (一)普通日记账（分录簿) 1. 普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。 2.格式： 3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。 (二)特种日记账 1．现金日记账 ⑴ 现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。 ⑵ 格式， ⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式） ⑷种类（采用多栏式 ） ①“现金收入日记账” ：