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外贸企业出口退税的会计处理——一般贸易 某外贸公司购进出口商品一批，取得增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元，商品已办理了出口报关手续，收到销售货款45万美元，当天的市场汇价1：8。出口商品的退税率13%，试做会计分录。 会计处理 借：商品采购 3000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 510000 贷：银行存款 3510000 入库 借：库存商品——库存出口商品3000000 贷：商品采购——出口商品采购 3000000 会计处理 收到出口货款 借：银行存款 3600000 贷：商品销售收入—出口销售收入 3600000 结转成本 借：商品销售成本—出口商品销售成本 3000000 贷：库存商品 3000000 会计处理 调整出口商品成本 3000000×（17%-13%）=120000元 借：商品销售成本—出口商品销售成本 120000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 120000 会计处理 计算应收出口退税额 出口退税额=3000000×13%=390000元 借：应收出口退税 390000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 390000 收到退税款 借：银行存款 390000 贷：应收出口退税 390000 外贸企业出口退税的会计处理——加工贸易 作价加工 某外贸公司进口材料一批，到岸价50万元，进口关税、增值税免税，货物已验收入库，货款已付。外贸企业以45万元的货款销售给某公司作价加工，加工成成品服装后，以60万元的货款全部回收款已付。货物报关出口FOB价8万美元，市场汇价1：8，出口商品的征税率17%，退税率13%。 会计处理 进口原材料 借：材料物资 500000 贷：银行存款 500000 作价销售时，按内销征税，向主管税务机关办理进料加工贸易申报表，经税务机关批准后，按规定计算税款，不计征入库，由主管税务机关在退税时扣除。 借：银行存款 526500 贷：其他销售收入 450000 应交税金——应交增值税（销项税额） 76500 会计处理 凭出库单结转销售成本 借：其他销售成本 500000 贷：材料物资 500000 产品加工后购进，凭发票作账 借：库存出口商品 600000 应交税金——应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 702000 会计处理 商品出口销售 借：银行存款 640000 贷：出口商品销售收入 640000 结转成本 借：出口商品销售成本 600000 贷：库存出口商品 600000 会计处理 申请退税 应收出口退税=600000×13%-450000×13%=19500元