计划审计工作文件.PPT

第八章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、客户关系和具体业务的接受与保持 二、评价遵守相关职业道德规范情况 三、就审计业务约定条款达成一致意见 四、审计业务约定书 五、审计业务变更 一、客户关系和具体业务的接受与保持 一、客户关系和具体业务的接受与保持 二、评价遵守相关职业道德规范情况 三、就审计业务约定条款达成一致意见 在承接或保持审计业务前，注册会计师应当实施下列工作 确定审计的前提条件存在 确认与管理层和治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致意见 四、审计业务约定书 审计业务约定书的定义 四、审计业务约定书 五、审计业务变更 在完成审计业务前，如果被要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款 如果审计业务约定条款发生变更，注册会计师应当与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，并记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议中 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下解除审计业务约定，并确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项 第二节总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略 二、具体审计计划 三、审计过程中对计划的更改 一、总体审计策略 一、总体审计策略 一、总体审计策略 一、总体审计策略 总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 就复杂的问题利用专家工作等 向具体审计领域分配资源的数量 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量 对其他注册会计师工作的复核范围 对高风险领域安排的审计时间预算等 一、总体审计策略 总体审计策略的内容 何时调配这些资源 是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 如何管理、指导、监督这些资源的利用 预期何时召开项目组预备会和总结会 预期项目负责人和经理如何进行复核 是否需要实施项目质量控制复核等 二、具体审计计划 具体审计计划的内容 三、审计过程中对计划的更改 第三节 审计重要性 一、重要性的含义 二、重要性的确定 三、重要性与审计风险和审计证据 之间的关系及影响 四、评价错报的影响 五、形成审计工作底稿 一、重要性的含义 根据《中国注册会计师审计准则第1221号 ——计划和执行审计工作时的重要性》， 重要性取决于在具体环境下对错报金额 和性质的判断 重要性的判断与具体环境有关 对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 判断重要性是从财务报表使用者整体需求的角度出发 二、重要性的确定 确定计划的重要性水平应考虑的因素 被审计单位及其环境的基本情况 审计的目标 财务报表各项目的性质及相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 二、重要性的确定 重要性定量考虑 财务报表的要素（例如，资产、负债、所有者权益、收入和费用等）、适用的会计准则所定义的财务报表指标（例如，财务状况、经营成果和现金流量），以及适用的会计准则提出的其他具体要求； 对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的报表项目（例如，特别关注与评价经营成果相关的信息）； 被审计单位的性质及所在行业； 被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式 二、重要性的确定 二、重要性的确定 二、重要性的确定 三、重要性与审计风险和审计证据之间的关系及影响 重要性与审计风险的关系 ——反向关系 重要性对审计程序的影响 在计划审计工作时，注册会计师需要对认为重大的错报金额作出判断 在审计执行阶段，注册会计师应当确定实际执行的重要性水平，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 四、评价错报的影响 评价识别出的错报对审计的影响 识别出的错报的性质以及错报发生的环境表明可能存在其他错报，并且可能存在的其他错报与审计过程中累积的错报合计起来可能是重大的 审计过程中累积的错报合计数接近按照审计准则的规定确定的重要性水平 四、评价错报的影响 评价未更正错报对财务报表的影响 ——注册会计师应当确定未更正错报单独或汇总起来是否重大。在确定时，注册会计师应当考虑的因素包括 相对特定类别的交易、账户余额或列报以及财务报表整体而言，错报的金额和性质以及错报发生的特定环境 与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或列报以及财务报表整体的影响 五、形成审计工作底稿 （一）对重要性水平的记录 注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列金额以及在确定这些金额时所考虑的因素