第二节 基本核算方法.pptVIP

银行会计的基本核算方法 会计科目的设置 记账方法的选择 会计凭证的填制 账务组织与账务处理 会计报表的编制 会计科目就是将会计对象的具体内容(即会计要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称，据以总括反映银行各项业务和财务活动的一种方法。科学设置会计科目，建立完整的会计科目体系，是正确组织会计核算，提高会计核算质量和效率的前提。 《金融企业会计制度——商业银行会计科目和会计报表》将银行会计科目划分为以下类型： 1．资产类科目，是反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目。即现金、贵金属、存放同业款项、短期贷款、中长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产等科目。其共性是：在账户中反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 2．负债类科目，是反映银行欠人的资金以及应付未付资金的科目。即活期存款、定期存款、联行存放款项、保证金、应付利息、长期借款、发行债券、外汇买卖等科目。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 3．所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。其共性是：在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 4．损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。即利息收入、中间业务收入、金融企业往来收入、投资收益、利息支出、金融企业往来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。在账户中反映时，收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方。 5．资产负债共同类科目，是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算等业务。主要包括：联行往来、辖内往来、外汇买卖、同城票据清算、资金调拨、外汇营运资金等科目。其共性是：在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映反映。 6．表外科目。它是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。或有资产、或有负债、有价单证、空自重要凭证以及实物管理的核算内容都使用表外科目。表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。 记账方法的选择 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。根据记录方式的不同，分为单式记账法和复式记账法。 ◆单式记账法： 单式记账法就是对每--项经济业务所引起的资金变化只在一个账户中进行登记，以现金或人欠、欠人为中心的一种记账法。这种记账法虽然具有手续简便的优点，但由于账户设置不完整，各账户之间没有直接联系，不能全面、系统地反映企业的经营情况，难以满足管理和核算的要求。 银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 ◆复式记账法： 复式记账法是指对每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。它不仅能全面、清晰地反映经济业务的内容，还能通过对各会计要素具体项目增减变动情况的观察，了解经济业务的来龙去脉，同时也便于运用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。 目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法： 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“资产=负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法。 (一)记账符号及方向 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。根据会计恒等式和复式记账原理，若一项资产增加，只能是由于另一项资产的减少，或是一项负债的增加；或是所有者权益的直接增加；或是企业收入增加；或是费用的减少。同理，可推出“借”、“贷”符号所表示的账户增减变化情况，也就是各类账户的