第八节财产清查081126.pptVIP

会计学第八章 财产清查  ──电子教案 第八章财产清查property check 知识点 财产清查概述 盘存制度 财产清查的内容和方法 财产清查结果的处理 2、重点 财产清查的方法；清查结果的账务处理 3、难点 财产清查的账务处理 第一节财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）概念property check 财产清查是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种会计核算方法。 财产清查是会计核算方法之一。 意义： 为会计信息系统有效运行提供保证 为内部控制制度的实施创造条件 二、财产清查的种类 （一）按清查的范围分 1、全面清查general check 对全部财产物资进行盘点和核对。 货币资金、存货、固定资产、债权债务、对外投资等。 特点：内容多、范围广、需耗大量人力、物力。 不宜经常进行，只有在下列情况下进行： （1）年终决算前进行 （2）单位关停并转、改变隶属关系或采取新的经营方式 （3）中外合资、国内联营 （4）开展清产核资，资产评估 （5）单位主要负责人调离工作。 2、局部清查partly check 根据需要对一部分财产进行的清查 特点：限于部分财产，内容较多、范围较广 适用： （1）库存现金每日盘点一次。 （2）银行存款每月与银行对账一次 （3）存货：每月抽查，年底普查。贵重物资：每月至少一次 （4）债权债务：每年一至二次。 （二）按照清查时间分 1、定期清查periodic check 按预先计划安排的时间对财产进行的清查 一般在财产管理制度中规定 通常在年末、季末、月末结账前进行。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 2、不定期清查temporary check 事先并未规定清查时间，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 适用： （1）更换财产物资保管人员和现金出纳员； （2）发生非常损失； （3）上级主管部门、财税机关、审计部门对本单位进行审计； （4） 临时性的清产核资等。 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 （三）按照执行单位划分 内部清查 外部清查 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 成立财产清查领导小组。 领导小组组成人员：财会、设备、技术、生产、行政等。 领导小组主要任务： 1、制定计划、明确范围、安排步骤、配备人员 2、监察督促，解决问题 3、总结清查的经验教训，撰写报告，提出处理意见。 （二）业务准备 （1）会计人员：登记账簿，结出余额，做到账证、账账相符，为清查工作提供可靠依据。 （2）财产物资保管部门：将全部业务填好凭证，登记入账，结出余额，并与会计部门核对相符，将各项财产物资整理有序，标出品种及规格，注明结存数，以便实地盘点顺利进行。 （3）清查人员应准备好各种计量器具，并准备好清查盘点用的单据、表格。 第二节盘存制度 一、永续盘存制perpetual inventory system 又称账面盘存制。 其特点是平时在对各种物资的收入数和发出数及其金额逐笔登记，并随时结出其结存数和结存金额。 账面结存量=期初结存量+本期购入量—本期发出量 优点：有利于对库存品种的日常管理和加速资金的周转。 缺点：日常核算的手续较繁，业务量较大。 又称“以存计耗制”。 其基本特征是对企业的存货不进行连续的记录，平时的账簿只记录存货的购进或收入，日常的销货或存货不作会计记录；期末通过盘点确定结存的存货数量，据以计算期末存货成本和本期销售或耗用成本。其计算公式如下： 本期耗用或销售量=期初库存量+本期购入量—期末盘存量 优点：日常核算的手续简化 缺点： （1）平时不登记减少的数量，不能随时反映库存品种的动态； （2）实存、账存之间推动控制和核对作用较弱，影响成本计算的明晰性和正确性； （3）把毁损、短缺的财产隐没在耗用成本中。 非特殊情况，一般不宜采用。 第三节财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 包括：现金、银行存款、其他货币资金等 （一）现金的清查 方法：实地盘点法。 方式： 1、 出纳员自查： 日清月结 在盘点时，出纳人员必须在场，并且不允许以借条、收据抵充现金，盘点结束，填制“现金盘点报告表”，出纳员和盘点人共同签字有效。 （二）银行存款的清查 方法：核对账目 即根据银行送来的对账单与本单位银行存款日记账逐笔核对。 步骤： 1、将所有账目登记到银行存款日记账，确保无误； 2、将银行存款日记账与银行“对账单”逐笔核对。 结果：二者相符 不相符 银行对账单上存款余额与本单位存款日记账的余额不一致的原因： （1）双方任一方登记账项差错造成余额不一致。 （2）双方记账完全正确，但由于存在“未达账项”，造成不一致。 如果不是登记账项