增值税(营改增)跟重要会计理念、方法-培训前沿.docVIP

PAGE PAGE 48 《增值税（营改增）与重要会计理念、方法》讲座 目录 第一部分 增值税与营改增 第一讲 增值税 第二讲 营改增 第二部分 重要会计理念与方法 一、会计理论基础：资产负债观 二、财务报告、财务报表和会计报表有何区别？ 三、如何区分列报、列示和披露？ 四、资产账面余额与账面价值有何区别？ 五、负债账面余额与账面价值有何区别？ 六、收入与利得有何联系、区别？ 七、费用与损失有何联系、区别？ 八、资产可作哪些分类？ 九、通过什么途径把资产搞实？ 十、各种资产盘盈、盘亏的会计处理有何区别？ 十一、比较各种资产减值的异同？ 十二、企业发生的支出有哪些列支渠道？ 十三、金融资产与其他资产有何区别？分清金融资产意义何在？ 十四、金融资产期末有哪两种计量方法？ 十五、金融资产与金融负债如何按照摊余成本计量？ 十六、我国土地使用权在资产负债表上有哪四个列报项目？ 十七、投资性房地产成本模式与公允价值模式有何区别？ 十八、长期股权投资成本法与权益法有何区别？ 十九、无形资产出售和出租的会计处理有何区别？ 二十、实际利率与票面利率有何不同？ 二十一、应收利息和利息收入有何区别？ 二十二、应交所得税和所得税费用有何区别与联系？ 二十三、价外税与价内税有何区别？各种税金的会计处理有何规律？ 二十四、政府补助何时计入营业收入、何时计入递延收益？ 二十五、如何区分权益工具和金融负债？ 二十六、净利润与其他综合收益有何区别？ 二十七、预计负债与或有负债有何区别？ 二十八、库存股是不是资产？库存股分不分股利？ 二十九、权益结算与现金结算的股份支付会计处理有何不同？ 三十、提取盈余公积、分配现金股利和股票股利的会计处理有何不同？ 正文 第一部分 增值税与营改增 第一讲 增值税 增值税是就货物（生产销售货物和进口货物）或应税劳务（加工劳务和修理修配劳务）的增值部分征收的一种税。增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，税款计算和会计处理差异很大，现分述如下： 一、一般纳税人 一般纳税人应掌握二句话：应交增值税和缴纳增值税。一般纳税人核算科目如下： 一般纳税人科目设置 一级科目 二级科目 三级科目 应交税费 应交增值税 进项税额 进项税额转出 销项税额 已交税金 出口退税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 转出多交增值税 营改增抵减的销项税额（营改增用） 未交增值税 增值税检查调整 待抵扣进项税额（营改增用） 增值税留抵税额（营改增用） 1.应交增值税 应纳税额=销项税额—进项税额—上期末留抵税额 （1）进项税额的处理 进项税额分为可以抵扣的进项税额、不得抵扣的进项税额和进项税额转出三种情况： ①可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了海关进口增值税专用缴款书、计算得出（按运费的7%、购进免税农产品按买价的13%和废旧物资按收购价的10%计算进项税额）。可以抵扣的进项税额应价税分离入账。 【例1】甲家具公司于2013年6月1日购入木材作为原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库，则甲公司账务处理如下： 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）17(代垫) 贷：银行存款 117 ②不得抵扣的进项税额主要有购进的货物用于非应税项目（即用于应交营业税的项目）、购进的货物用于免税项目（如古旧图书）、购进的货物用于集体福利和个人消费。应特别注意的是，购入的固定资产用于生产经营，其进项税额可以抵扣。如果进项税额不得抵扣，应价税合一入账。 【例2】甲公司于2013年6月1日购入一台设备用于集体福利，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，货款已用银行存款付清，设备已验收投入使用，则甲公司账务处理如下： 借：固定资产 58.5 贷：银行存款 58.5 ③如果购进的货物原定用于生产经营，进项税额已作抵扣，但其后因改变了原生产经营用途或发生了非常损失（不包括地震、水灾等自然灾害），相应的进项税额不得抵扣，则已作抵扣的进项税额应作转出处理,见下例: 【例3】甲家具公司于2013年6月1日购入木材作为原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已用银行存款付清，材料已验收入库，则甲公司账务处理如下： 借：原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额）17(代垫) 贷：银行存款 117 假设发生了管理不善造成损失（被盗）： 借：待处理财产损溢