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如何提高管委会内控制度建设水平 　　【摘 要】在国家大力推进行政事业单位内部控制建设的同时，如何认识管委会内控建设，如何提高管委会的整体风险防范能力，加强对管委会公权力运行的制衡与约束是亟待解决的问题。本文主要就针对管委会的功能和特点就其内部控制制度建设提几点看法。 　　【关键词】行政事业单位；管委会；内部控制 　　一般来讲，管委会主要承担着一定?^域内规划建设的职能，其需要统筹的重要事项有：辖区内的整体规划；为建设项目筹集资金；工程建设项目的招标、项目建设管理等事项进行监督、控制等。所以，加强管委内部控制制度的建设有利于降低管委会在开发建设方面面临的各种风险。 　　一、建立内部控制制度是国家制度建设的需要 　　1.内控建设是财政部当前努力推进的重要工作之一 　　如同财政部对管理会计的推进一样，行政事业单位的内部控制制度建设也是当前财政部门重抓的一样工作。财政部在2012年推出了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），该规范于自2014年1月1日起施行；2015年财政部推出了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），该指导意见要求到2020年行政事业单位要基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。 　　但在上述两文推出后，行政事业单位在内部控制制度建设的进度还是与上述文件要求相差甚远，为加快行政事业单位内控制度的建设，确保指导意见的目标如期实现，财政部在2017年1月25日推出了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会2017年1号）。 　　2.要从依法治国的高度来看待自身单位的内控建设 　　建立健全单位内部控制制度建设不仅是全面推进依法治国需要，也是单位内部实现权力相互制衡，开展廉政建设的需要。上述文件所针对的实施对象都是行政事业单位。但由于管委会一般下属国有企业较多，管委会的业务、人员与其所属的国有企业间较难切割，其管辖区域内开发建设项目需要由其所属国有企业为载体来具体实施，所以单就管委会层面进行内部控制制度建设显然是不够的，把管委会以及下属国有公司作为一个整体来构建、推进内部控制制度的建设应该是最好的选择。 　　二、管委会的业务性质及其内部控制制度建设的现状 　　1.管委会的业务活动性质 　　具体来讲，管委会一般都承担着其管辖范围区域内基础设施建设、一些公益性项目的建设、工业园区建设及其配套服务、区内社会事务管理、土地出让计划安排等诸多功能。所以，管委会内部控制建设涉及的业务层面也是错综复杂的，从管委会所开展的活动看，其活动是属于行使行政职能还是公司行为有时很难给予定位，其大多数项目的实施都是以社会效益为主的。所以管委在构建内部控制制度的体系时，需要从管委会所从事的不同活动性质分别加以研究来搭建。 　　2.管委会内控制度的建立情况 　　总体来看，管委会的内部控制制度建设能够得到单位领导层的重视，内控制度所涉及的层面基本能涵盖其所开展的各种业务和事项。但在对管委会业务活动的区分、梳理、分类，制度细化程度及其针对性，制度可操作性等方面存在较多的问题，其所制定的制度与当前开展廉政建设的有机契合方面还做得不够。这就造成了内部控制制度体系结构不够清晰，各项制度显得散乱，制度时效性不强的局面。 　　内部控制制度体系不清晰，制度多、乱、烦，同样会给制度的执行层面带来较多的麻烦。 　　3.管委会内控制度的执行情况 　　内部控制制度在具体实施方面存在的问题就更多。制度执行不力，员工内控意识淡薄，内部控制要做到全过程、全员控制还有很长的路要走。 　　三、完善管委会内部控制制度建设的思路 　　1.内部控制制度建设的基本依据 　　目前，我国在内部控制建设方面，有企业内部控制基本规范和行政事业单位内部控制规范两个体系。经对比分析，两个体系在内部控制的目标、原则、要素方面存在一些差异，但总体来讲还是有高度的相似性。在内部控制目标方面行政事业单位的内控目标单列了“有效防范舞弊和预防腐败”这一目标，在内部控制的原则方面，企业内部控制多了一个“成本效益原则”。上述的差异，并不是说企业在防范舞弊和预防腐败方面不重要，行政事业单位内部控制就可以不讲成本效益原则。在构建内部控制制度时企业内部控制与行政事业单位内部控制两个规范体系完全可以结合运用。 　　2.内部控制制度建设的层次 　　管委会是行政单位，各国有公司是公司制单位，下属各国有公司有的以承担公益性建设项目为主，有的以营利为目的需要自主开展经营性业务。所以，管委会的内控制度建设分两个层次来构建比较妥当，管委会与承担公益性建设项目为主的公司作为一个整体来构建内控制度建设，各经营性公司各自承担建立内控制度建设的责任。各经营性公