会计学基础主讲.ppt

* 二、期末账项调整内容（P119） （一）应计收入的账项调整 期末应计收入主要包括本期应收未收的包装物租金收入、固定资产租金收入、应收银行存款利息收入等 。 （二）应付费用的账项调整 期末应付费用包括应付银行借款利息、应付固定资产大修理费、应付职工薪酬、应付水电费等。 * （三）预收收入的账项调整 期末预收收入包括预收的销货款、预收的租金款等。（四）预付费用的账项调整 期末预付费用包括预付的保险费、预付的租金、预付的报纸杂志订阅费、预付的固定资产修理费等。 * 第三节 结账 一、结账 （一）结账的含义 结账就是把一定期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每一账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。 注意：不能提前或推后结账。 * （二）结账的步骤1.检查所有经济业务是否都已登记入账。2.根据权责发生制原则，编制结账分录。3.计算各账户发生额和余额。4.划红线，办理结账手续。 注意：划红线是办理结账的标志。（三）结账的方法 可分“月结”、“季结”和“年结”三种。 具体方法为：在账簿最后一行记录下方划一条通栏红线，在“本月合计”或“本年累计”下方划一条或两条红线。 * 第四节 财产清查概述 一、财产清查的概念及意义 （一）财产清查的概念 财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从而保证账实相符的一种会计核算方法。 * （二）财产清查的意义 1.保护财产的安全完整 。  2.保证会计核算的真实性 。  3.挖掘物资潜力，合理使用企业资产 。  4.维护财经纪律，遵守结算制度 。 5.保证企业应收、应付账款政策的有效实施。 * 二、财产清查的种类（一）按照清查范围的不同： 1.全面清查 2.局部清查（二）按照清查时间的不同： 1.定期清查 2.不定期清查 （三）按照财产清查的执行单位的不同： 1.内部清查 2.外部清查 注意：上述分类是从不同的角度进行的，彼此可以相互交融的。如，年末进行的清查既是全面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。 * 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员（二）业务准备 1.账簿准备（会计明细账） 2.实物准备（仓库明细账） 3.工具准备（计量器具、各种表格） * 四、 财产清查的内容和方法 （一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 ■ 实地盘点法 ■ 不定期清查“突然袭击法” ■ 是否存在“白条”抵库 ■ 填写“库存现金盘点报告表” 注意：“盘点表”须由盘点人和保管人（出纳员）共同签字。 * 2.银行存款的清查（1）银行存款日记账与银行对账单核对。（2）未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。（3）未达账项的四种表现：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。 * （4）未达账项的调节： ■补记法（掌握）企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 ■冲销法（了解）企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收+企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业未收+银行已付企业未付具体调节方法：编制“银行存款余额调节表” * 例：利和公司2008年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业的购物签发转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。 * （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额