会计学会计分录总结.docx

备用金的核算： 一般备用金制度： 1.领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 2.报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金 3.退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 定额备用金制度： 1.领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 2.报销用款时： 借：有关科目 贷：库存现金 3.退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金 银行存款余额调节表的编制 存货的核算 1、发生采购费用时 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或应付帐款等） 2、购进物资入库时： 借：原材料（或包装物、低值易耗品） 贷：材料采购 3、发出物资时 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用等 贷：原材料（或包装物、低值易耗品） 其中销售过程中领用的包装物根据单独计价与不单独计价采用不同的 账务处理方式： 1）不单独计价的 借：销售费用 贷：包装物 2）单独计价的（要做为其他业务的销售收入来处理） 借：银行存款（或应收账款等） 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 借：其他业务支出 贷：包装物 低值易耗品的成本摊销方法 1）一次摊销法 一次性把低值易耗品的成本放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对 较低，使用时间较短的低值易耗品） 借：**费用 贷：低值易耗品 当低值易耗品报废时 借：原材料——残料（或现金等账户） 贷： **费用 2）分次摊销法 把低值易耗品的成本分多次放入对应的成本费用类账户中（适用于价值相对较高，使用时间较长的低值易耗品） 借：待摊费用 贷：低值易耗品 N次 借：**费用 贷：待摊费用 低值易耗品报废时要用它的净残值冲减对应的**费用 借：现金（或其他账户） 贷： **费用 3）五五摊销法 借：低值易耗品——在用低值易耗品 贷：低值易耗品——在库低值易耗品 借：**费用（成本的1/2） 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2） 借：原材料——残料（或现金等账户） **费用（成本的1/2-残值） 贷：低值易耗品——低值易耗品摊销（成本的1/2） 借：低值易耗品——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——在用低值易耗品 借：管理费用 贷：存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：管理费用 对外投资的核算： 1.短期债券投资的核算 　①购入债券且债券中无未支付的利息： 借：交易性金融资产 投资收益（如有交易费用） 贷：银行存款 ②购入债券且债券中有未支付的利息： 借：交易性金融资产 投资收益（如有交易费用） 应收利息 贷：银行存款 ③债券公允价值发生变动 增加时 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 减少时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 ④转让短期投资 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产 应收利息（投资时已计利息） 投资收益 2．短期股票投资的核算 ① 购人股票且股票中无已宣告发放但尚未发放的股利： 借：交易性金融资产 投资收益（如有交易费用） 贷：银行存款 ②购人股票且股票中有已宣告发放但尚未发放的股利： 借：交易性金融资产 应收股利 投资收益（如有交易费用） 贷：银行存款 ③收到已宣告发放的股利： 借：银行存款 贷：应收股利 ④债券公允价值发生变动 增加时 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益 减少时 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 ⑤转让股票 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产 应收股利（宣告发放但末发放） 投资收益 3、长期债券投资的核算 ① A.购人债券且债券中无未支付的利息： 借：持有至到期投资 贷：银行存款 B.购入债券且债券中有未支付的利息： 借：持有至到期投资 持有至到期投资——应计利息 （应收利息） 贷：银行存款 ②分期计息并摊销溢价时： 借：持有至到