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哪些费用不可以加计扣除？ 2.已计入无形资产但不属于允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。（如直接购买的软件、专利等 ） 3.企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。 1.不得税前扣除的项目不得加计扣除 辽宁省国家税务局 * jgyj 特殊收入的扣减 收入冲减研发费用 下脚料、残次品、中间试制品收入 不足冲减的，当期研发费用按零计算 材料费用不得加计 直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 辽宁省国家税务局 * jgyj 其他形式研发政策规定 1.委托研发：费用实际发生额的80%计入；委托境外研发不得加计扣除 2.合作开发：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的 研发费用分别计算加计扣除。 3.集团研发：按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 辽宁省国家税务局 * jgyj 1 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。 2 研发立项时，设置研发支出辅助帐，由企业留存备查。 3 对企业会计核算有什么要求？ 年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并随财务报表附注一并报送。 辽宁省国家税务局 * jgyj 1 预缴所得税时，允许据实计算扣除，汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除优惠政策。 申报和备案管理有什么基本要求？ 根据研发支出辅助账汇总表，填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表，随年度申报表一并报送。 不迟于年度汇算清缴申报时备案，《备案表》和研发项目文件，其余留存备查。 辽宁省国家税务局 2 3 * jgyj 辽宁省国家税务局 备案依据： 1.国家税务总局公告2015年第76号； 2.辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局 公告2016年第13号 3.国家税务总局公告2015年第97号 * jgyj 辽宁省国家税务局 高企与加计扣除企业研发费归集范围差异 委托外部研究开发费用： 高企：委托境内、外机构或个人均可，80% 加计：单指境内委托，80% 其他费用：高企 20% ，加计 10% 折旧费用：高企 仪器设备和在用建筑物的折 旧费，加计 仪器设备的折旧费 人员人工费用：高企：科技人员，加计 研发 人员 * jgyj 自2017年1月1日-2019年12月31日期间，科技型中小企业实际发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在据实扣除的基本上，再按照实际发生额的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。财税〔2017〕34号 新政展望 辽宁省国家税务局 * jgyj bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo bhj oo  辽宁省国家税务局  研发费加计扣除税收优惠政策卢军 * jgyj 1.企业所得税法 2.企业所得税实施条例 3.财税〔2015〕119号 4.国家税务总局公告2015年第97号 5.财税〔2017〕34号 6.国科发政〔2017〕115号 7.总局公告[2017]18号 8、总局公告[2017]40号 文件依据 辽宁省国家税务局 * jgyj 政策内涵 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。 税基式减免，影响的是应纳税所得额 应纳税额=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以