第9节财产清查.pptVIP

（四）永续盘存制的优、缺点 1.优点 核算简单，工作量小。 2.缺点 ◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息 ◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。 第三节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） （二）银行存款的清查 1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 ◆ 未达账项例示 吸收存款(对账单) B.未达账项的四种情况 见教材P.200-201举例。 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图） 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 （略） …… 例1 4 000 例2 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 银行存款余额调节表 200×年8月31日 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 112 000 20 000 16 000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 148 000 4 000 36 000 调整后存款余额 116 000 调整后存款余额 116 000 某企业2013年7月31日银行存款日记账账面余额691600元，银行对账单上企业存款余额为681 600，经逐笔核对，发现有以下未达账项： （1）7月26日企业开出转帐支票3000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。 （2）7月28日企业委托银行代收款项4000元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。 （3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票15000元，企业已登账，银行尚未登记入账。 （4）7月30日，银行代企业支付水电费2000元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。 以上内容，编制 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表  2*12年7月31日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 691,600 银行对账单余额 681,600 加：银行已收企业未收 4000 加：企业已收银行未收 15000 减：银行已付企业未付 2000 减：