财务管理——第3节.pptVIP

财 务 管 理 第 3 章 【重点难点】 各种财务预算编制方法的特点及适用范围； 现金预算的编制依据和方法； 全面预算构成 全面预算 （总预算） 3.1 财务预算概述 财务预算的编制程序及要点 编制程序 应注意的问题 编制期：一般为一年 3.2 财务预算的编制方法（1） 弹性预算 弹性预算的编制三步骤 1、选取和确定业务量计量单位。 例如，产品产量、直接人工小时、机器小时等作为计量单位。 2、确定不同情况下经营活动水平的变动范围。一般来说，可以将业务量范围确定在正常业务量的70％一110％之间，或者把历史上的最低业务量和最高业务量分别作为业务量范围的下限和上限；然后再在其中划分若干等级（以5%-10%为间隔），这样编出的弹性预算较为实用。3、确定成本与业务量之间的依存关系。根据成本特性和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动成本和固定成本两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。4、编制出弹性预算。计算各种业务置水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项的弹性预算。列表法是最常见的弹性预算表达方式。 例3-1 例3-2 3.2 财务预算的编制方法（2） 零基预算与增量预算 零基预算的编制步骤 提出设想 编制费用预算方案 确定费用是否应该存在？ 成本效益分析 划分不可避免项目和可避免项目？ 划分不可延缓项目和可延缓项目？ 审核和分配资金，落实预算 编制预算表 检查总结 【例】零基预算方法的应用案例 ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。 经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如表1所示。 　 表1 预计费用项目及开支金额　　 单位：元 经过充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。 根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本—效益分析，得到以下数据，如表2所示。 表2 成本—效益分析表 首先，权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序： 因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次； 因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可避免项目；其中广告费的成本―收益较大，应列为第二层次； 业务招待费的成本―收益相对较小，应列为第三层次。 假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700 000元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下： （1）确定不可避免项目的预算金额 =150 000＋100 000＋120 000＝370?000（元） （2）确定可分配的资金数额 =700 000－370 000＝330 000（元） （3）按成本―效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配： 业务招待费可分配资金＝132 000(元) 广告费可分配资金＝198 000(元) 在实际工作中，某些成本项目的成本—效益的关系不容易确定，按零基预算方法编制预算时，不能机械地平均分配资金，而应根据企业的实际情况，有重点、有选择地确定预算项目，保证重点项目的资金需要。 3.2 财务预算的编制方法（3） 滚动预算 滚动预算的编制方法 编制方法 每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。 编制方式 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 ①逐月滚动方式：较精确、工作量大 ②逐年滚动方式：精确度较差、工作量小 ③混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、 减少工作量 滚动预算的编制方式 3.3 财务预算的编制 日常经营预算 财务预算 3.3.1 现金预算 3.3.2 销售预算 3.3.3 生产预算 3.3.4 直接材料消耗及采购预算 编制基础：生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序如下： ▲ 预计某种直接材料的消耗量 ▲ 预计直接材料的总耗用量 ▲ 预计预算期某种直接材料的采购量及采购成本 ▲ 确定预算期企业直接材料采购总成本 与直接材料现金支出的编制 某期现购材料现金支出 = 当期现购材料现金支出+支付前期的应付账款【填入现金预算表】 年末应付账款余额= 第4季度预计采购金额×（1-首期付现率