财务管理跟04财务情况说明书编制说明doc.pdfVIP

第4章 第4章 第第44章章 财务情况说明书编制说明 财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况 的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。各单位对本年度的经营成果、 财务状况和国有资本保值增值等情况进行认真总结，以财务指标和相关统计指标为主要 依据，运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进行横向、纵向的比较、评价和剖析， 以反映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，促进企业的经营管理和业 务发展；同时便于财务会计报告使用者了解企业生产经营和财务活动情况，考核评价其 经营业绩。 4.1 财务情况说明书的基本内容 （1） 生产经营基本情况说明； （2） 利润实现、分配及企业亏损情况； （3） 资金增减和周转情况； （4） 国有资本保值增值情况； （5） 预算执行情况； （6） 经营相对值指标评价； （7） 经营的主要风险； （8） 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项； （9） 针对本年度经营管理中存在的问题，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩 的具体措施，以及业务发展计划。 4.2 财务情况说明书的基本表述形式 财务情况说明书以文字说明为主，并可利用各种图表进行分析和说明。 4.3 财务情况说明书特殊问题 神华集团公司财务情况说明书应对煤炭生产和运销、电力、铁路、港口和其他行业进行 分析。子公司及其所属公司如涉及多种行业，财务情况说明书应对主要行业的经营状况 和财务状况进行分析和说明。 月度财务情况说明书应简要对公司经营、财务状况主要方面进行分析；季度、半年和年 度财务报告应按照上述基本内容的要求，进行详细的分析和说明。 4.4 财务情况说明书的编写要求 4.4.1 生产经营基本情况说明 主要说明当期、累计主要业务（产品）的工作量/销售量、价格、销售收入、成本/费用、 利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业贡献总额情况，与预算、 上年同期比较，分析差异形成的主要原因并提出改善的建议等内容。具体包括： （1） 企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从 事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；企业从业人员、职工 数量和专业素质的情况。 （2） 本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、销售量（出口额、进口额）及同 比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企 业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺 开发及投入情况。 （3） 对企业业务有影响的知识产权的有关情况。 （4） 开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。 （5） 经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。 4.4.2 利润实现、分配及企业亏损情况 主要说明公司当期、累计主营业务利润的完成情况，并与预算及上年同期比较分析差异 原因。具体包括以下方面： （1） 主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售 结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。 （2） 成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、动力费用、工资性支出、借款利 率调整对利润增减的影响。 （3） 其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入 10%（含 10%）以 上的，则应按类别披露有关数据。 （4） 同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失及原因； 补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润情况；影响营业外收支 的主要事项、金额。 （5） 利润分配情况。 （6） 利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达 30%（含 30%）以上的，且占 报告期利润总额 10%（含 10%）以上的，应明确说明原因。 （7） 税负调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、税收优惠政策。 （8） 会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的 影响数额。 （9） 亏损企业户数、亏损额及其同比增减额，按以下主要原因进行分析：企业改组 改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等。 4.4.3 资金增减和周转情况 （1） 各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，