转回分录.PPT

5.「調整後試算表」專欄 (1)本專欄顯示「試算表」專欄與「調整」專欄合併的結果。 (2)若一科目在兩專欄中的金額均在借方，如薪資費用的兩個 金額$7,000及$4,500，則將兩數相加後的和$11,500，記 入「調整後試算表」專欄的借方。如果兩個金額均在貸 方，則將兩數相加後的和，記入「調整後試算表」專欄的 貸方。 第二節　工作底稿 (3)若一科目在兩專欄中的金額，一在借方，另一在貸方，如 應收帳款在「試算表」專欄有借方金額$1,400，在「調 整」專欄有貸方金額$500，則將兩數相減後的差$900，記 入「調整後試算表」專欄的借方。如果貸方金額大於借方 金額，則將兩數相減後的差，記入「調整後試算表」專欄 的貸方。 (4)若一科目在兩專欄中僅有一個金額，如現金僅在「試算 表」專欄中有借方金額$85,500，則將此數記入「調整後試 算表」專欄的借方。如果僅有貸方金額，則將此數記入 「調整後試算表」專欄的貸方。 (5)分別加計借方的和與貸方的和。 第二節　工作底稿 「調整後試算表」專欄完成後的工作底稿。 第二節　工作底稿 6.「損益表」專欄 (1)檢視工作底稿上的所有科目。如屬收益科目，將其金額 轉入「損益表」專欄的貸方；如屬費損科目，則將其金 額轉入「損益表」專欄的借方。 (2)分別加計借方的和與貸方的和，本例是$19,100與 $24,000。如果前者較大，其差就是本期淨損；如果後 者較大，其差就是本期淨利。 (3)本例有本期淨利$4,900，此金額須填寫於借方之和 $19,100的下一列。此外，在「會計科目」欄中，加註 本期淨利。 (4)再分別加計借方的和與貸方的和，本例均是$24,000。 第二節　工作底稿 7.「資產負債表」專欄 (1)檢視工作底稿上的所有科目。如屬資產科目，將其金額 轉入「資產負債表」專欄的借方；如屬負債及權益 科目，則將其金額轉入「資產負債表」專欄的貸方。 (2)累計折舊$500是資產的減項，應轉入貸方。 (3)提取$500是權益的減項，應轉入借方。 (4)分別加計借方的和與貸方的和。本例前者為 $124,900，後者為$120,000。 (5)將本期淨利$4,900轉入貸方，填寫於貸方的和 $120,000的下一列。 (6)再分別加計借方的和與貸方的和，本例均是 $124,900，表示借貸平衡。 第二節　工作底稿 所有專欄完成後的工作底稿。 第二節　工作底稿 工作底稿的功能 1.待工作底稿完成後，再據此編表、調整及結帳，可以減少錯誤的發生。 2.不必等待調整分錄的記載，只需依據工作底稿，即可直接編製財務報表，使管理當局能夠提早獲悉企業的營業結果及財務狀況。 第二節　工作底稿 3.調整分錄及結帳分錄的入帳與過帳，通常於 期末為之。但如編製期中報表（如月報、季 報及半年報等），則可運用工作底稿的協 助，不必經過調整分錄及結帳分錄的記載與 過帳，而於期中達成預定的目的。 第二節　工作底稿 1.在日記帳記載普通分錄。 2.過帳至分類帳中相關帳戶。 3.完成工作底稿。 4.根據工作底稿，編製財務報表。 5.根據工作底稿，記載調整分錄並過帳。 6.根據工作底稿，記載結帳分錄並過帳。 7.編製結帳後試算表。 工作底稿與會計循環 之前所介紹的會計循環，在採用工作底稿後，其全部程序將修正如下： 第二節　工作底稿 第三節　轉回分錄 所謂轉回分錄，是將期末所作的部分調整分錄，於次期初作成借貸相反、但金額不變的分錄。 轉回分錄並非必要的會計程序，但轉回分錄可以簡化次期記帳工作並保持帳務處理的一致性。 具體言之，應計事項可作轉回分錄，估計事項不可作轉回分錄。至於遞延事項，倘採記虛轉實法，可作轉回分錄，其餘方法不可。 第三　 轉回分錄 假定某商行×7年12月31日結帳，有四個月（9月1日至12月31日）應收利息$400業以調整分錄入帳。×8年3月1日收到半年利息$600時，會計人員必須先行分析，其中有多少是屬於×7年的收入，多少是屬於×8年的收入，然後才可以記帳。 每天交易甚多，逐筆交易均須分析，勢必增加會計人員工作的負荷，也容易發生錯誤。如果於×8年初作一轉回分錄，則收到利息時，可不必再作分析，逕將全部現金作為利息收入登帳。 按照採用轉回分錄與不採用轉回分錄兩種情形，比較如下： 第三節 轉