第十二章税收征收管理.pptVIP

第十二章 税收征收管理 一、税务管理 二、税款征收 三、税务检查 四、税务处理 第一节 税务管理 一、税务登记管理 （一）开业登记 领取工商营业执照的，领照日起30日内申报办理。 未办理工商营业执照但需经有关部门批准设立的，自批准日起30日内申报办理。 未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之日起30日内申报办理。 外出经营的，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 第一节 税务管理 （二）变更税务登记 需工商变更登记的，应当自工商变更登记之日起30日内，办理变更税务登记。 不需要工商变更登记的，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，应自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，办理变更税务登记。 第一节 税务管理 （三）停业、复业登记 适用对象：实行定期定额征收方式的纳税人 停业申请最短期限：15天，当月连续停业满15天不满30天的减半征收当月税款；当月连续停业满30日的，可免征当月应征税款。 复业申请：到期复业或提前复业 停业延长：在停业期满前重新办理停业手续，核批后方可延期。 罚则：到期不复业又不办理停业延长手续的，视为复业纳税。 第一节 税务管理 （四）注销税务登记 需工商注销的，应在工商注销前，申报办理注销税务登记。 不需工商注销的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。 （五）外出经营报验登记 纳税人到外地经营，需持“外出经营活动税收管理证明”到经营地税务机关报验登记，并接受税务管理。 第一节 税务管理 （六）扣缴义务人扣缴税款登记 应当于扣缴义务发生之日起30天内向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记手续。 第一节 税务管理 二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 账簿凭证的设置 ①纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 ②扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 ③规模小，确无建账能力的，可代理记账；还有困难的，经县以上税务机关批准，可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 第一节 税务管理 账簿凭证的种类以及要求 账簿凭证的备案 时限：自领取税务登记证件之日起15日内 。 项目：财务、会计制度或者财务、会计处理办法 ；会计核算软件、使用说明书及有关资料 。另外，银行账号也必须报主管税务机关备案。 账簿凭证的保管：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年 。 第一节 税务管理 （二）发票管理 发票印制管理 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。 其他发票分别由省级税务机关指定的企业印制。 发票防伪专用品的生产企业由国家税务总局统一确定。 全国统一发票监制章由国家税务总局确定式样。 国家对发票实行不定期的换版制度。禁止私印、伪造、变造发票。 第一节 税务管理 发票领购对象 依法办理了税务登记的单位和个人 ； 依法不需要办理税务登记但需使用发票的单位和个人 ； 外省(自治区、直辖市)来本地从事临时经营活动的单位和个人 （缴纳1万元以下的保证金或请担保人）。 第一节 税务管理 发票开具、使用、取得管理 开具方：收款方或付款方。 发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 发票的保管 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后可以销毁。 第一节 税务管理 发票的缴销 用票单位和个人已开具的发票存根保管期满后，向主管税务机关申请缴销。 用票单位和个人发生解散、破产、撤销、合并、联营、 分设、迁移等情形，应当在申报办理变更或注销税务登记的同时，对已领购尚未开具的发票向税务机关申请缴销。 因税务机关统一换版或更换发票监制章，已超过规定的开具限期尚未开具的发票，用票单位和个人应登记造册，由税务机关缴销。 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人有违反征管法的行为，拒不接受税务机关依法处理的，税务机关可以收缴其已领购的发票。 对办理停业、歇业及认定为非正常户的纳税人，应收缴其已领购但尚未开具的发票 第一节 税务管理 三、纳税申报 概念：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的制度。 纳税申报的方式 直接申报 邮寄申报 数据电文 延期申报：在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 纳税申报对象