新会计准则跟新税法下固定资产的帐务处理.pptVIP

1、转型历程 2、增值税转型的改革内容 增值税一般纳税人可全量抵扣新购进固定资产所含的进项税额 旧法对使用过的固定资产的增值税政策规定 新法对使用过的固定资产的增值税政策规定 4---2 全量抵扣税金的固定资产包含的内容 （1）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产； （2）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务； （3）通过融资租赁方式取得缴纳增值税的固定资产； （4）为固定资产所支付的运输费用。 4---3 不能抵扣的进项税额 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ——《增值税暂行条例》第十条 4—3 不能抵扣的进项税额 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 ——《增值税暂行条例》 1 购进固定资产增值税的会计处理 1 购进固定资产增值税的会计处理 2 自制固定资产增值税的会计处理 1 购进固定资产增值税的会计处理 3 非货币性资产交换取得固定资产的增值税会计处理 3 非货币性资产交换取得固定资产的增值税会计处理 4 债务重组取得固定资产的增值税会计处理 3 非货币性资产交换取得固定资产的增值税会计处理 1 销售自己使用过的固定资产 1 销售自己使用过的固定资产 1 销售自己使用过的固定资产 1 销售自己使用过的固定资产 自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，无论售价超过原值与否，按照是否抵扣过进项税额来判定是按一般方式征收，还是按简易方式征收增值税： 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（不属于增值税条例第十条规定，抵扣了进项税），按照适用税率征收增值税，开具增值税专用发票，购买方可以抵扣进项税； 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（属于增值税条例第十条规定），因属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，再销售时按照4%征收率减半征收增值税，开具普通发票，购买方不能抵扣进项税； 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，购买方不能抵扣进项税； 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（2000元标准） 个人消费包括纳税人的交际应酬消费 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:? ?(一)自然灾害损失；? ?(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；? ?(三)其他非正常损失。? ———《增值税暂行条例实施细则》财法字【1993】第038号 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 一、 固定资产进项税额的会计处理 点击添加标题 例1：甲企业于2009年5月5日，购入一台生产用设备，增值税专用发票价款2800000元，增值税476000元，支付运输费200000元。固定资产无需安装，且运费取得了增值税合法抵扣凭证，以上款项均以银行存款支付 该业务可抵扣增值税＝476000＋200