【中南财经政法大学】《中级会计学》-第14章 基本财务报表.ppt

2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 （四）现金流量的计算方法 直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表以直接法编制，但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。 2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 例题 某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20-10=10（万元） 直接法：现金流量=38-15=23（万元） 间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元） 2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 （五）编制方法 12 基本财务报表 现金流量表的编制方法 工作底稿法 T型账户法 分析填列法 （六）现金流量表的具体项目 2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 现金流量表 会企03 表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行 次 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 　 　 　 销售商品、提供劳务收到的现金 　 　 　 收到的税费返还 　 　 　 收到其他与经营活动有关的现金 　 　 　 经营活动现金流入小计 　 　 　 购买商品、接受劳务支付的现金 　 　 　 支付给职工以及为职工支付的现金 　 　 　 支付的各项税费 　 　 　 支付其他与经营活动有关的现金 　 　 　 经营活动现金流出小计 　 　 　 经营活动产生的现金流量净额 　 　 　 2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得： 企业的会计记录。 根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整： 当期存货及经营性应收和应付项目的变动； 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目； 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目 2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 1．经营活动产生的现金流量 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 “收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 “收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税 2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金也在本项目反映。 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 “支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。 “支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。 2006年11月 中级会计学毛宏安制作 第*页 二、投资活动产生的现金流量： 　 　 　 收回投资收到的现金 　 　 　 取得投资收益收到的现金 　 　 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 　 　 　 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额