投资跟其变动审计的风险控制案例研讨.pptVIP

?投资及其变动审计的风险控制案例研讨 李晓慧 中央财经大学会计学院 E-Mail :hui811@ 一、投资审计中的风险关注 一、投资审计中的风险关注 1.过于频繁的长短期投资买卖 2.未适当确认投資损失和投资收益 3.以显著不相当价格买卖长期投資 4.与关系人之间股权买卖情形过于频繁 5.利用成本法和权益法的调整 6.操纵股权投资差额的摊销及其恢复 7.操纵减值准备的计提与恢复 二、投资审计的技巧及其风险控制 （一）股权变动 [案例1] 审计人员在阅读华兴上市公司2004年会计报表的审计报告时，发现保留意见的审计报告在说明段披露如下事项:“如附注10（6）所述，贵公司2003年8月18日召开的三届四次董事会决议已批准，将持有的a公司99%的股权转让给深圳网络技术发展有限公司（以下简称“深圳网络”），转让价格以2002年6月30日经过资产整合后的a公司的净资产为依据，上述股权作价80，789，904.79元。本项股权转让已经贵公司2003年第三次临时股东大会批准，截止2003年12月31日，贵公司实际收到深圳网络股权转让款现金5080万元。但截止2004年12月31日相关的变更手续尚在办理之中，故未确认该等股权转让事项。鉴于交易的实质，a公司的资产及管理权已经转移给了深圳网络，贵公司已经不能再从a公司获得利益和承担风险，亦无法采用权益法核算该等长期投