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完善我国环境保护税收制度探讨 　　摘 要：我国目前的环境问题已经十分严峻，政府把保护环境的重要性上升到了一定的高度，已经把环境保护列入我国的基本国策之中。只有明确现行税制的环保目的、加强政府的管理力度，并且开征独立的环保税才能更好地保护我国的生态环境。 　　关键词：环境污染；税制缺陷；环境保护；环保税 　　中图分类号：F810.422 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）07-0067-02 　　在“十八大”政府工作报告中，政府提倡努力建设“生态文明”，打造“美丽中国”。从我国环保实践可以发现，在实施环保措施的初期大都采用了行政管理的方式解决环境问题，税收手段使用有限。我国应将解决环境问题的手段逐步由行政管制手段向经济手段过渡，完善当前税制中有关环境保护的政策，调整对保护环境不利的税种，开征独立保护环境税，加强政府对环境的税制调控力度。 　　一、我国现行税收制度下的环境现状 　　当前我国正处在经济快速发展的时期，人民对物质需求和生活质量的要求有明显提升。但是，我国环境污染的形势仍然严峻，有相当一大部分地区的环境污染情况没有明显改善，局部地区的空气污染和水污染甚至还在加剧。 　　（一）经济高速增长带来的不可持续发展 　　对外开放以来，中国的经济增长速度是世界上增长最快的国家之一，但过快的经济增长使环境变得严峻，这种有损环境的经济发展是一种不可持续性的发展。进入21世纪之后，中国的GDP每年以10%左右的速度增长，虽然经济的快速发展给中国带来了较强的经济实力，但我国在高速增长的经济环境下逐渐形成了一种以“高投资、高投入、高储蓄和低消费”为特征的经济失衡。数据显示，我国消费率以不断下降的趋势发展着，从1978―2009年，我国的消费率从62.1%降到了48%；而投资率却从1978―2009年，从38.2%提高到47.7%。这表明，中国的经济增长方式依然维持着一种粗放型的经济增长模式，而这种粗放型经济增长模式是一种不可持续发展的增长模式。 　　（二）现行资源税制下的环境隐患 　　现行的资源税虽然对环境有一定的保护作用，但大量的自然资源还是被不合理消耗。我国现行资源税是对天然资源征税，一般我们说的资源税就是对利用国有资源的企业或个人征税，这些资源包括我国宪法中所规定的城市土地、草原、矿藏、水、丛林、丘陵等。我国作为仅次于美国的第二大能源消耗国，能源消费已占到世界能源消费总量的13.6%。据国家统计局的数据显示：1978年，中国能源消费总量只有5.7亿吨标准煤，到了2013年则达到37.5亿吨标准煤，与1978年相比高出6倍之多。从这些数据可以看出，在我国资源消耗总量成分中，以煤为主要能量来源的消耗模式仍十分明显。 　　（三）现行消费税制不完善所导致的环境问题 　　我国消费税在环保方面的规定并不完善。我国消费税对污染环境的消费产品有一定的征税标准，消费税中与节能环保有关的税收包括石油加工产品消费税、交通工具消费税（汽车、摩托车、游艇、汽车轮胎）、木材制品消费税（木制一次性筷子和实木地板）等。但在我国现行的消费税制下的大气污染依然严重，具体可以表现为：其一，尽管消费税对小汽车、摩托车这些消耗能源较高的产品进行了征税，但对汽车排放的尾气却没有规定征税；其二，消费税对木制产品进行征税，却只是对实木地板、一次性筷子等成品进行征税，没有照顾到生产这些木制品的过程中对环境造成的影响。木制品所需要的木材使得植被被大量砍伐，由于木制品使用面广泛，有些地区甚至达到滥砍滥伐的地步，严重影响了生态平衡，植被锁水能力降低，大量土壤裸露在外引起沙尘暴等极端天气。 　　二、我国环保税制存在的问题 　　与环保有关的现行税制，在自然资源的管理、推进企业治理污染和保护生态环境方面起到了积极的作用。但随着中国经济的快速发展，面对日益恶化的生态资源环境现状，中国目前的环境保护税收制度不能满足经济发展和环境保护的需要。主要表现为： 　　（一）环境保护税制课税范围窄 　　现行税种中有关环境保护的征税范围较窄。中国的环保制度主要是基于收取各项环境资源费用，资源税、消费税、增值税、城市维护建设税等相关税种中所包含的环保税收措施相对较少。这些环保税收范围窄主要表现为资源税征税范围较窄。目前我国的资源税作为调节级差的一种手段，只对占用的矿产资源进行征税，把一些级差收入差距较大，容易征管的矿物质和盐列入课税范围，而对于稀有资源和不易征管的矿产品却没有纳入征税范围，这就限制了资源税保护环境的作用；消费税征收面较小。现行的消费税在设计税目时对污染程度考虑不够，一些容易污染环境的消费品并没有列入征管范围，如塑料、电池这些生活中常见的污染品没有列入税收范围。 　　（二）环境保护税制征收标准低 　　我国有关环保的各项税收中，条款的作用范围狭窄