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对于我国出口退税新机制思考及对策分析 　　【摘要】作为出口税收激励机制之一，出口退税因其鼓励各国出口货物的良性竞争，已经在国际惯例中通行了。出口退税是一个比较复杂的问题，它不仅可以与国内的增值税改、税收管理体制的改革等一系列税收相关联，还可以和对外贸易相关。为了解决现行的出口退税制里存在的矛盾与问题，国务院出台了一系列相关的调整政策，充分调动起了中央和地方的积极性，实现了中央政府、地方政府和出口企业三赢的局面，对我国外贸的经济稳定发展具有重大的意义。 　　【关键词】出口退税 新机制 对策 　　一、前言 　　出口退税指的是对出口的货物进行退税或者免税的行为，而出口退税制度则指的是当有商品出口时，应该把该商品在国内负担的间接税予以退还。其作为国家政府促进产品出口从而促进经济增长的重要制度，已经成为了国际通行的做法，也成为了WTO所认可的原则。为了更好地发挥出口退税的作用，我国于2004年1月1日颁布了《关于改革现行出口退税机制的决定》，且在2005年出台了相关的政策调整。伴随着出口退税新机制的运行，一些新的问题也随之而来，因此，我国现行的出口退税机制有待进一步的完善。 　　二、出口退税机制改革的内容及意义 　　（一）我国出口退税机制的改革内容 　　我国出口退税机制的历史，可以从1950年开始算起，而后在1958年被中止，1985年开始进行全面的改革。1997年爆发了亚洲金融危机，使得我国出口额大幅度下降，于是从1998年开始政府渐渐地调高了出口退税率。直到1999年，我国的出口商品的综合退税率才大幅攀升，从6%的平均出口退税率提升到了15%。 　　2004年1月1日，国务院颁布了《关于改革现行出口退税机制的决定》正式拉开了出口退税机制改革的序幕。这次出口退税改革内同比以往更具有创新与完善，其重要内容有：对出口退税率进行适当降低，中央财政需加强对出口退税的支持力度，建立健全中央和地方共同负担出口退税的新机制，对外贸体制改革进一步推进，对出口产品的结构进一步调整，并由中央财政负担累计的欠退税。 　　（二）我国对出口退税机制进行改革的意义 　　1.有利于减轻各国消费者负担进口国的纳税义务 　　当有商品进口时，如果对方国征收的间接税被含在商品中，则该间接税就必须要由本国消费者负担，这样不仅违背了间接税的征收原则，也不符合税收公平的原则。因此，当有商品出口时，对国内征收的间接税给予退税是很有必要的。且有商品进口时，进口国也应该依据税收法对其征收一定的进口税，而该间接税由进口国消费者负担是完全符合情理，也符合税收的公平原则以及中性原则。 　　2.有利于增强国际贸易中的竞争力 　　税收对国际贸易具有一定的扭曲作用，所以当一国对间接税不实行退税时，商品在出口时就会多承担一部分的国内税款，使得该商品在国际市场中的竞争力受到很大的影响。因此，为了增强本国商品的国际竞争力，国家通常都会对出口的商品实行退税，这并不与WTO的条款冲突，符合国际组织的相关规定。但从原则上来说，退税的税额不得超过征税的数额，如若超过则会被认定为出口补贴，势必对国际贸易造成新的扭曲。必须注意的是出口退税并不是对出口商品实行的优惠政策，而是促进商品出口，维护公平竞争的措施而已。 　　3.有利于国家协调间接税 　　按照国际上公认的国家间税收公平的原则，从国与国之间的公平方面来说，一国只可以对本国的消费者进行征税，而对于国外的消费者则不能进行征税。换言之，就是不能把税收的负担转嫁给国外的消费者。在进行国际贸易时，如果依照生产地原则进行征税时，则会把税款加到出口商品的价格中，让国外的消费者承担。另一方面，进口国为了保护本国的产业，增加财政收入，势必会根据本国税收对进口的货物进行征税，最终让出口的商品进驻他国市场时承担着双重的税收压力，在国际贸易的竞争中占据劣势。所以，按照国际税收协调原则，为促进国家间的税收公平，各国应统一采取目的性原则，对出口的商品实施退税制度，并依据本国的税法对进口的商品进行相应的关税征收。 　　4.有利于调节宏观经济 　　在宏观经济中，出口退税的作用是可以通过总量与结构分析得出说明的。从总量方面来说，提高了出口退税率，国外净需求便可以扩大，再通过乘数的效应，带动整个GDP的增长，进而提高政府的财政收入，出口退税的财政支持力度也能得以提高。从结构分析方面来看，出口退税势必对一国的产业经济造成重大的影响。因为出口退税制度对于不同的产品实行不同的退税率，如果所扶持的产业得到高的退税率，那么资源也必流向所扶持的产业方向，进一步实现了产业结构的调整。 　　三、对我国出口退税新机制的改革对策 　　（一）建立健全科学、严谨的税收征管体系 　　要想完善出口退税体制就必须把科学、严谨的税收征管作为基础。目前，我国不断加强了对出口退税的管理，