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对于我国奢侈品征税及调整问题思考 　　[摘 要] 在不到20年的时间里中国，奢侈品消费发展异常迅猛，中国市场已成为全球奢侈品品牌的必争之地。基于此背景，本文通过对我国奢侈品消费及征税现状的分析，对奢侈品税调整的问题提出自己的认识和建议。 　　[关键词] 奢侈品；关税；税负调整 　　[中图分类号] F812.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）17-0037-01 　　1 奢侈品含义及我国奢侈品消费现状分析 　　1.1 奢侈品含义及特点 　　奢侈品在学术领域至今尚未有一个公认的定义，国内消费及税收方面也没有对奢侈品进行专门的界定和分类。针对国内经济发展情况，奢侈品更是一个相对的、动态的概念，以前某种商品可能是奢侈品，现在随着收入和消费水平提高，社会消费观念的改变，它已经不再是原来意义上的奢侈品，而成为人们改善生活品质的必需品。从经济学角度来看，一般而言，奢侈品的需求价格弹性和需求收入弹性都大于1，这正是从理论上区分它与生活必需品的主要标志之一。而本文认为，中国奢侈品的需求价格弹性与理论上不一致，我国奢侈品需求价格弹性总体较低，这与我国经济发展水平，个人消费心理和消费人群差异有密切关系。 　　1.2 我国奢侈品消费现状 　　（1）消费数量。世界奢侈品协会调查显示，2010年中国内地奢侈品消费总额达107亿美元（不包括私人飞机、游艇和豪华车），而仅2013年春节期间一个月的时间，海外奢侈品市场消费总额为162亿美元，其中中国人境外奢侈品消费累计达85亿美元，相比2009年的72亿美元增长了18%。数据表明近年来中国正在成为全球快速增长的奢侈品消费市场。 　　（2）消费结构。在中国，坐拥大量财富的高端商务阶层在奢侈品消费中占据着举足轻重的地位，同时中国越来越庞大的中产阶级造就了庞大的奢侈品消费市场，使消费人群更加“年轻化”，他们对生活的无限憧憬和希望以及更多的欲望促使其对奢侈品时尚消费具有狂热追求，往往具有较强的攀比心理和不理性消费行为，因而暴发的年轻一代是奢侈品消费的主力。 　　2 对我国进口奢侈品征税现状分析 　　2.1 涉及的税种 　　一个国家的税制结构与这个国家的经济发展水平密切相关。我国对进口奢侈品征收的税收主要有3种：进口关税、进口增值税和进口消费税。 　　2.2 税率设定 　　由于商品与服务的奢侈性存在程度上的差别，部分科目不能完全认定为奢侈品以及奢侈品自身也存在档次高低的差异，目前我国使用差别税率。如：对进口奢侈品消费税的征收上，游艇、高尔夫球及球具税率为10%，高档手表税率为20%，非金银首饰10%，化妆品为30%，关税税率为6.4%～25%不等，整个关税的结构仍保持促进本土产业发展的基本取向，进口原材料等方面的关税较低，进口自成品尤其是进口奢侈品关税较高，最后加上17%的增值税，奢侈品入关综合税率平均可达50%。 　　3 我国进口奢侈品税的调整问题分析 　　当前引发“是否对进口奢侈品税下调”的争论起点是，有学者提出进口环节税负高是导致消费者去国外购买奢侈品的主要原因，是消费外溢和税款损失的背后“推手”，因而提出降低奢侈品关税以让更多境外奢侈品消费回流。那么关于是否应该下调进口奢侈品税这一问题，本文提出以下看法。 　　一项税收政策是否应当出台，不能仅考虑其是否能够对社会经济起到调节作用，而更要考虑其发生调节作用的代价是否“合算”，也就是说要对降税的成本和收益同时分析。 　　成本方面，降税最直接的影响是造成税收的部分损失，据了解，2010年我国进口环节的3种税收收入达12 518.47亿元，这些都属于中央税，是中央本级支出的主要来源，而2010年中央本级支出有15 989.73亿元，从中不难看出进口环节税收的分量，如果取消或者降低进口税都会对财政收入产生较大的影响。另一方面是降税将增加维护社会公平的成本，对进口奢侈品征税实际是对富人征税，以调节收入分配为目的，政策希望通过征奢侈品税增强转移支付帮助低收入阶层的实力和基础，起到调节贫富差距的作用，而降低进口环节税会对税收维护社会公平性的作用造成一定冲击。 　　收益方面，避开具有争议的观点降税引起降价，从而带来的一系列税收的价格效应和引起的消费回流不谈，据商务部有关解释，他们主张对进口环节降税针对的是那些原来属于奢侈品范畴，但现在已成为人们生活必需品的这部分消费品。如果事实果真如此，这将使我国进口奢侈品征税结构更加改善，征税程序更加合理规范，从而更好地发挥关税的国际协调作用。 　　通过上述的成本收益分析可知，我国税收政策应该是一个动态管理的过程，关键是一个调整尺度的把握，应该尽量减少税收调整的成本，实现收益最大化。 　　4 结 论 　　针对我国是否应该下调进口奢侈品税这一问题，商务部和财政部