中级财务会计课件-ppt-4金融资产.pptVIP

* * 4 金融资产 例题 某企业购买股票作为可供出售金融资产，初始成本每股10元，公允价值为9元，并调整了账面，但年末的公允价值为7元，则 应计提的减值总额为：10 – 7 = 3元 按账面价值计算的减值减备为：9 – 7 = 2元 应从资本公积转出损失：10 – 9 = 1 ◆ 如果公允价值为11元并调整账面价值，但年末减值测试时公允价值为9元 应计提的减值为多少？原计入“资本公积”贷方的1元是否应作相应处理？ * * 4 金融资产 例题 2010年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元（含相关税费5万元）。2010年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2011年3月31日，其公允价值为60万元，而且还会下跌。 要求：编制上述有关业务的会计分录。 * * （1）2010年12月1日 借：可供出售金融资产——成本 100 贷：银行存款 100 （2）2010年12月31日 借：资本公积——其他资本公积 5 贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 5 （3）2011年3月31日 借：资产减值损失 40 贷：资本公积——其他资本公积 5 可供出售金融资产——公允价值变动 35 * * 4 金融资产 ■（三）出售 借：银行存款 【实际收到的金额】 贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计利息 【账面余额】 借或贷：资本公积——其他资本公积 【转出的公允价值累计变动额】 贷或借：投资收益 【差额】 处置时，取得价款与该投资账面价值的差额计入投资收益 * * * * 4 金融资产 例题 2005年4月1日，A公司从二级市场上以每股15元（含已宣布发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入B公司发行的股票2 000 000股，占B公司有表决权股份的5%，对B公司无重大影响，A公司将该股票划分为可供出售金融资产。 1、2005年5月10日，收到B公司发放的上年现金股利400 000元； 2、2006年12月31日，该股票市场价格为13元，A公司预计该股票的价格下跌为暂时的； 3、2006年，B公司因违反相关证券法规受到证券监管部门严惩，B公司股票价格发生下挫，至该年底，该股票价格下降到每股6元； 4、2007年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升至每股10元 假定2006年与2007年均未分派现金股利，不考虑其他因素影响，作出A公司有关的账务处理 * * 4 金融资产 2005年4月1日，购入 借：可供出售金融资产——成本　　　29 600 000　　应收股利　　　　　　　　　　　 400 000　　贷：银行存款　　　 　 30 000 000 2005年5月10日 借：银行存款 400 000 贷：应收股利 400 000 2005年12月31日 借：资本公积——其他资本公积 3 600 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 3 600 000 2006年12月31日 借：资产减值损失（14.8-6） 17 600 000 　贷：可供出售金融资产—减值准备 14 000 000 资本公积——其他资本公积 3 600 000 2007年12月31日 借：可供出售金融资产—减值准备 　 8 000 000