证 券业务核算与管理.pptVIP

（3）20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 45 贷：投资收益 104 借：结算备付金—自有 59 贷：应收利息 59 （4）20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 50 贷：投资收益 109 借：结算备付金—自有 59 贷：应收利息 59 （5）20×3年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等： 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 55 贷：投资收益 114 借：结算备付金—自有 59 贷：应收利息 59 （6）20×4年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等： 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 59 贷：投资收益 118 借：结算备付金—自有 59 贷：应收利息 59 借：结算备付金—自有 1250 贷：持有至到期投资—成本 1250 三、可供出售金融资产的核算 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。例如，公司购入的在活跃市场上有报价的股票、债券、基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产。 可供出售金融资产的账务处理，基本上与交易性金融资产账务处理相同，不同点在于： （1）初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额。 （2）资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入所有者权益。（其他综合收益） 例题：乙证券公司将自有资存入清算代理机构，于20×6年7月31日购入股票1000000股，每股市价15元，手续费30000元，初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙证券公司20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。20×7年2月1日，乙证券公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30000元，假定不考虑其他因素，乙证券公司的账务处理如下。 （1）乙证券公司将自有资金存入清算代理机构时： 借：结算备付金—自有 贷：银行存款 （2）20×6年7月31日，购入股票时： 借：可供出售金融资产—成本 贷：结算备付金—自有 （3）20×6年12月31日，确认股票价格变动时： 借：可供出售金融资产—公允价值变动 970000 贷：其他综合收益 970000 （4）20×7年2月1日，出售股票： 借：结算备付金 投资收益 3030000 贷：可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 970000 借：其他综合收益 970000 贷：投资收益 970000 第四节 证券承销业务核算 证券承销业务是指在证券发行过程中，证券公司接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动。 包括全额包销、余额包销和代销三种方式。 应设置“代理承销证券款”科目。 该科目属于负债类，核算证券公司接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。 （一）全额承购包销方式的核算 金融企业承担全部发行风险，并先行全额支付发行证券的价款。 1．金融企业先按承购价将证券全部认购，并向发行单位支付全部证券款项。其会计分录为： 借