美国投资银行公司价值评估全套教程第三章应收跟预付款项.pptVIP

第三章 应收及预付款项 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款 第四节 其他应收款 第一节 应收票据 应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业票据。* 一 分类及计价 1 分类 下一页 2 计价 （1）计价原则： （2）利息计算： （3）会计核算： 二 应收票据的贴现 （1）贴现的定义 （2）贴现计算公式 （3）贴现的会计处理 三 应收票据转应收账款问题 四 贴现后或有负债问题 应收票据计价原则 面值计价 带息票据于期末计提利息，确认为利息收入，并增加面值。 应收票据不得计提坏帐准备。 到期不能收回（或未到期已经基本确定不能收回）的应收票据，转应收账款并计提坏帐准备。 应收票据利息计算 应收票据利息=票面金额×票面利率×期限 说明： 利率一般指年利率，计算时需根据“期限”换算成月利率（年利率/12）或日利率（年利率/360） 期限指签发日至到期日的时间间隔。 到期日： 按月表示：以对日为主。 按日表示：以实际经历天数计算，算头不算尾或算尾不算头。 例题 应收票据利息计算例题 资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为1999年1月11日，票面金额10 000元。期限为（1）60天（2）2个月。 要求：分别计算到期日及到期利息。 计算： （1）到期日：60-（31-11）-28=12 即：3月12日 利息=10 000×5%×60÷360=83.33 （2）到期日：3月11日 利息=10 000 ×5%×2÷12=83.33 应收票据会计核算 1. 有关科目： 应收票据 财务费用 2. 具体核算： （1）收到商业汇票： 借：应收票据——商业承兑汇票（A公司） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2）收回到期汇票 借：银行存款 贷：应收票据——商业承兑汇票 财务费用（未计提利息部分） （3）期末计提带息汇票利息 借：应收票据 贷：财务费用 贴现 贴现指汇票持有者将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额总额中扣除，按银行的贴现率计算确定的贴息后，将余额付给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。 贴现计算公式 贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率 贴现净额=票据到期值－贴现利息 贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数－1 说明： （1）承兑人在异地的，贴现天数的计算应另加三天的划款日期。 （2）贴现率：相应贴现期使用月利率或日利率 （3）贴现天数：贴现日到到期前一日。 （4）带息票据和不带息票据的计算 例题 贴现计算例题 资料：银行承兑汇票票面记载年利率为9%，出票日为1999年1月11日，票面金额10 000元。期限为60天。企业于1999年2月16日向银行申请贴现。银行贴现率为12%，承兑人在本地。要求：计算贴息及贴现净额。 贴现的会计处理 不带息票据： 借：银行存款　　　　　贴现净额 财务费用　　　　　贴息　　 贷：应收票据　　　账面价值 带息票据： 借：银行存款　　　　　贴现净额 　（财务费用）　　　　 　　贷：应收票据　　　账面价值 　　　（财务费用） 例：　 三 应收票据转应收账款问题 1 应收票据转应收账款的情形（商业承兑汇票） 到期不能收回 未到期但已确认不能收回 贴现后退票 2 会计处理： 不能收回： 借：应收账款 贷：应收票据 四 贴现后或有负债问题 应收票据到期时，若承兑人不能付款，银行有权对贴现企业行使追索权（商业承兑汇票） 会计处理方法两种： （1）贴现时：冲销应收票据。 退票时：借：应收账款（应收票据） 贷：银行存款（短期借款） 注意：此种方法，企业在贴现后到期前，存在或有负债，需要在会计报表附注中加以披露。 （2）开设 “应收票据贴现” 账户核算 “应收票据贴现”账户 应收票据的备抵账户 贴现业务发生：借：银行存款 贷：应收票据贴现 到期若付款人兑现：借：应收票据贴现 贷：应收票据 退票：借：应收票据贴现 贷：银行存款（短期借款） 意义：能及时确认企业所负有的法律上的连带责任。 第二节 应收账款 应收账款指企业因销售商品或提供劳务而形成的债权。 一、应收账款的范围（Page.53） 二、应收账款的