第十章节 采购跟付款循环审计.pptVIP

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第十章节 采购跟付款循环审计

* (二)实物检查程序 实地检查重要固定资产的目的是确定其是否存在,是否存在已报废但仍未核销的固定资产。 1.可以以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查,可以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况; 2.也应考虑以实地为起点,追查至固定资产明细分类账,可以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 3.实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产。观察范围的确定需要依据内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。首次接受审计,应扩大检查范围。 * (三)检查本期固定资产的减少 1.结合固定资产清理科目,抽查固定资产账面转销额是否正确。 2.检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准,会计处理是否正确。 3.检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确。 4.检查投资转出固定资产的会计处理是否正确。 * 5.检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确。 6.检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确。 7.检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。 (四)检查计入固定资产的借款费用 应根据企业会计准则的规定,结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计,检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额,以及会计处理是否正确。 * 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,内容摘录如下: (4)甲公司于2012年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断。 练习题 * 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下: 要求: (1)针对资料一结合资料二,假定不考虑其他条件,指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。 * 答案解析: * (五)累计折旧 1.已计提部分减值准备的固定资产,计提的折旧是否正确。 2.已全额计提减值准备的固定资产,是否已停止计提折旧。 3.因更新改造而停止使用的固定资产是否已停止计提折旧,因大修理而停止使用的固定资产是否照提折旧。 4.未使用、不需用和暂时闲置的固定资产是否按规定计提折旧。 5.持有待售的固定资产折旧计提是否符合规定。 * A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (2)与以前年度相比,甲公司2011年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元): * 明细项目 2011年未审数 2010年已审数 折旧费用 1000 1200 要求: 针对资料一,结合资料二,假定不考虑其他条件,指出是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关。 * 答案解析: * (六)减值准备 如存在下列迹象,表明固定资产可能发生了减值: 1.固定资产的市价当期大幅度下跌,跌幅明显高于因时间推移或正常使用的下跌。 2.有证据表明固定资产陈旧过时或者其实体已经损坏。 3.固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。 A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。 资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下: 20×8年12月,甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备,并与受让方签订了不可撤销的转让协议,转让价格为l5万元[仅这一项就应计提减值准备98-15=83]。20×9年1月,甲公司向受让方移交该批检验设备,并收讫转让款[09年转让的,故08年末仍属于甲公司,08年应计提减值准备]。 * 资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:人民币万元): * 项目 20×8年年初数 (已审数) 本年增加 (未审数) 本年减少 (未审数) 20

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