工厂生产及质量培训课程——部门费用预算说明简报.PPTVIP

部門費用預算說明簡報 部門費用預算之工作目標 預 算 控 制 方 法 預 算 控 制 階 段 標 識 事 業 群 成 本 結 構 事業群預算與部門費用預算之關係 同一事業群內各週邊單位作業活動費用之交互影響 中央週邊單位成本結構 部門層級費用預算簡例：營建事業處 十大常見問題（一） 十大常見問題（二） 十大常見問題（三） * * 編審人：林震暉 製作人：簡兆強 2001/7/19 喚起成本意識 量化每個主要的成本活動 強化每項成本活動之檢討 建立一個持續有效的管理工具 費用分攤原則之合理化 改進產品成本計算之精確性 計 畫 (Plan) 改 善 (Act) 檢 討 (Check) 執 行 (Do) 預算與實際費用 的比較分析 改善和成本減省措施 預算編製準備 營運和成本活動 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 2001 2002 管理損益 觀點 現金流動 觀點 財稅規劃 觀點 公司法人 觀點 事業群 營運活動 事業群成本報表 中央週邊單位費用 分攤給各個相關的事業群 中央週邊單位費用分攤 舉例： 中央財會 中央人資 中央資訊 + 產品成本計算 中央週邊單位 營運活動 直接材料 直接人工 製造費用 事業群直屬週邊單位管理費用 彙 總 營業收入 事業群每月損益預算 營業收入 減: 直接成本 邊際貢獻 減: 費用 淨利潤 每月部門費用預算 中央週邊費用分攤 直接材料 直接人工 製造費用 事業群直屬週邊單位費用 + + 用人費用 設備費用 行政事務費用 直屬週邊單位 M’s 費用 用人費用 設備費用 行政事務費用 直屬週邊單位 N’s 費用 事業處 A 事業處 B 事業處 C 依據成本活動將事業群各週邊費用再分攤 成本活動 會計科目 中央週邊單位費用依活動性質分攤給相關事業群 事業群 A 事業群 B 事業群 C 用人費用 設備費用 行政事務費用 中央週邊單位費用總預算 營 建 ======= ======= ======= 100 1300 2000 合　　計 -------------- -------------- -------------- 10 50 100 雜項費用 20 100 200 事務費用 30 150 300 設備費用 40 1000 1400 用人費用 ‘000 ‘000 ‘000 NT$ NT$ NT$ 總務 機電工程 土木工程 會計科目 營建總務 ======= ======= ======= 40 25 35 -------------- -------------- -------------- 5 3 2 10 5 5 5 7 18 20 10 10 ‘000 ‘000 ‘000 NT$ NT$ NT$ 雜項採購 辦公室管理 車輛調度 進一步細分 費用預算應否包括直接人工？ 成本活動應該細分到什麼層次？ 費用預算的編製是否採「由下向上」的方式提報？ 誰負責預算和實際費用的檢討？ 答案： 不用。 答案： 視各個事業單位需要和根據重要性原則來劃分。 答案：各事業單位的經管部門。 答案：是的，未來將在最高管理階層設定的目標下，各單位「由下向上」 編製預算以達成組織之目標。 7) 會計科目不太適用﹐且每一個地方不一﹐如何合併？ 6) 預算是否包括營業外收入及支出？ 5) 假如實際費用超過預算，超過部分是否可以結報付款？ 答案：目前是可以的，未來如需設限控管會再制訂實施辦法並公佈之。 答案：不用。 答案：為了便於編製預算，華南地區和鴻海之間的會計科目對照表已透過郵件方式傳送給大家。同時，我們會針對會計科目進行檢討並調整，請各單位提出意見，此過程需要一些時間。 9) 是否需要按法人來編製預算？ 8) 結報時間過長，如何準確掌握入帳時間？ 10) 這次預算由誰編製？由誰核准？ 答案：財會部門目前約需要五天時間完成請款和過帳的過程，每個月的結報收件截止日與過帳完成日，會另行公佈。 答案：第一階段以管理損益觀點編製預算，所以尚不需要，但如果可以清楚的按照法人來編製，我們會獻上感謝之意。（第二階段將再推及法人別，各單位可預先思考） 答案：預算應由事業單位的經管部門彙總編製，且相關部門有義務提