“营改增”对产业结构的影响分析-税务专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 中 文 摘 要 经济增长不仅表现为经济总量的增长，还表现为产业结构的演进和升级。“十 二五”规划中提出：加快发展服务业。把推动服务业大发展作为产业结构优化升 级的战略重点。而“营改增”以增值税来替代建筑安装、交通运输、第三产业中 的营业税，好处就是减少原来存在的重复征税因素，实施结构性减税，目的是鼓 励第三产业发展和专业化分工，配合扩大内需，提振消费和达到产业结构升级的 总体目标1。 本文先通过建立税收价格模型研究了当前商品税制对产业结构的影响。通过 税收价格模型对产业链条进行研究发现：增值税和营业税都不同程度地失去了其 理论特性而呈现出新特征。目前商品税制对最终产品价格的影响表现为增值税价 格效应、营业税价格效应和中断效应三者的乘积。当前商品税制对产品（不分类 型）的最终价格造成了极大的扭曲，这种影响不限于某个行业而是通过产业链条 波及到整个经济领域。此外随着经济的发展、产品的功能及工艺和流程的升级， 商品税制对最终商品的价格扭曲程度也将增大，这不利于服务业，尤其是生产性 服务业的发展，也阻碍了整个经济的提升和产业结构的升级。 本文接下来以税收价格模型的结论，构建 CGE（可计算一般均衡）模型，用 以模拟“营改增”对各行业产出量的影响。结果发现：在保持第三产业税负不变 的情况下进行“营改增”可以不同程度地促进第一、二、三产业的的发展，其中 对于第二产业和第三产业的促进作用较明显，对第一产业的促进作用不明显；在 对第三产业税负降低相同比例的情况下进行“营改增”，将导致第三产业增长的 同时，第二产业和第一产业以更高的速度增长，而第三产业中各个行业的增长幅 度有较大的波动。 根据上述两个模型的分析，本文认为 ：“营改增”对于提高第三产业占 GDP 的比重方面并不明显；积极推进“营改增”有利于服务业的发展，更有利于整个 经济的发展；第三产业各个行业对税负敏感程度不同，政府应当对第三产业进行 1贾康.以结构性减税为政策重点服务全局.经济研究参考[J] 2012（54） I 细分，制定有利于拉动第三产业增长的税收政策。 本文的主要贡献： 一、扩展了平新乔（2009）创造的税收价格模型，以价格扭曲的研究代替了 税负的研究，取得了单一定量结果。单一定量结果有助于将税收价格模型应用到 产业结构的分析中。营业税存在效率损失，这是因为价格的扭曲与税收负担并不 总是一致。如果使用税收负担的概念研究产业链条，由于增值税抵扣链条的中断 位置不同、营业税所处环节不同，那么就会对最终产品的税收负担造成不同的影 响1，不能取得单一定量结果。这使得其税收价格模型的实用性大打折扣。本文 经过改进，以税收对价格的影响为出发点，从价值链角度分析当前商品税制对产 品价格的影响，从而得出当前商品税制对产品价格影响为增值税价格效应、营业 税价格效应和中断效应三者的乘积。 二、构建了一个适用于研究“营改增”的一般均衡模型，对“营改增”进行 模拟。分别模拟了保持第三产业税负不变情况下“营改增”对产业结构的影响和 降低第三产业税负情况下“营改增”对产业结构的影响。并测算了当前商品税制 的效率损失及第三产业减税对各行业的影响。 关键词：商品税制 产业结构 “营改增” 1程子建.增值税扩围改革的价格影响与福利效应[J]财政研究 2011.10 II Abstract Economic growth not only for the total economic growth is also reflected in the evolution of industrial structure and upgrade. Twelfth Five-Year Plan put forward to speed up the development of the service sector. And the VAT Reforms to BT can reduce the the original double taxation and encourage the development of tertiary industry as well as professional division. With the of domestic demand expansion, consumption boosting achieve the objective of upgrading the industrial structure. By using tax price model to study the current commodity tax system on industrial structure affect. The industrial chain