“营改增”对重庆市商务服务企业的税负影响研究——以A会计师事务所为例会计专业论文.docxVIP

摘 摘 要 万方数据 万方数据 摘 要 2011 年 11 月 16 目，财政部和国家税务局发布了经国务院同意的《营业税改征 增值税试点方案》，拉开了我国“营改增”改革的序幕，“营改增”改革是解决营业 税重复征税、完善税制，促进结构性减税的重要举措。但是试点过程中还存在一些问 题，有些行业税负下降幅度不大，甚至出现了税负不减反增的情况，这与“营改增” 试点改革减轻企业税负的初衷相背离。 本文首先对相关理论进行阐述，包括税收的公平与效率原则、最优税收理论以及 投入产出理论，为本文的研究找到理论依据。接下来对商务服务业进行了介绍，阐述 了商务服务业的概念、特点及在我国的发展现状。然后利用投入产出法，通过建立数 学模型测算“营改增”对重庆市商务服务企业的税负影响，探析税负变动的影响因素， 进一步分析税负变动带来的经济后果，并将现实经济后果与预期经济后果进行对比分 析。经研究发现，商务服务企业在“营改增”后的主要问题是人工投入较大，而人工 投入是无法抵扣进项税额的。“营改增”后商务服务企业的一般纳税人的增值税率为 6%，适用税率有所提高。同时由于商务服务业属于人力资本密集行业，人工投入大， 因此可抵扣的进项税较少，商务服务业的税负可能上升，或者税负下降不明显。 本文进一步将研究方法应用到实际案例中，结合 A 会计师事务所的具体情况， 分析了“营改增”后 A 会计师事务所的税负变动情况及其原因。此次“营改增”改 革对商务服务企业来说既有机遇，又有挑战，应采取相应措施，完善相关政策，使商 务服务企业尽快适应改革带来的影响，把握住发展的机遇。 关键词：营改增；商务服务业；税负变动；经济后果 I Abst Abstract Abstract In 2011 November 16, the VAT pilot reform began. It aims to solve the problem of business tax’s double taxation and it is an important measure to promote structural tax reduction. But there are some problems in the pilot process. The decreasing of the tax burden of some industry is little. Some industry’s tax burden even increase. It is against the original intention. At first, this paper explains some theories, including tax fairness and efficiency principle, the optimal tax theory and input-output theory, to find the theoretical foundation for the paper. Then it introduces something about the business service industry to understand the present situation and the characteristics of business service industry in our country and Chongqing. And then it uses the input-output method and builds the mathematical model to calculate the influence of business service industry’s tax burden in Chongqing. And it analysis the factors of the changes of business service industry’s tax burden in Chongqing. Then it analyzes the economic consequence. Meanwhile it compares the economic consequence with the expected economic consequence. And it finds some problems in business service industry after the VAT reform. It finds that the biggest problem is that the input of huma