“营改增”试点改革存在的问题及对策研究——以菏泽市为例公共管理专业论文.docx

i i 摘要 摘 要 随着经济社会的快速发展，我国在 1994 年实施的分税制改革暴露出一系列矛盾 和问题。特别是由于增值税和营业税同时并存，造成了增值税链条中断和纳税人重复 纳税问题亟待解决。继续下去将会严重影响到我国产业结构的优化和现代服务业的发 展。同时，两税并行也增加了纳税人的税收成本、降低了征管效率。为了解决上述问 题，进一步优化我国税制，减轻纳税人负担，我国将营业税改征增值税改革作为“十 二五”期间财税体制改革的突破口，于 2012 年 1 月在部分行业和地区启动试点，并 逐渐扩围至全国和“3+7”个行业。本文通过搜集全国试点的数据，特别是选取菏泽 这一地级市试点以来的征管数据及典型案例，对改革成效进行了分析。通过改革，试 点地区产业结构得到优化，现代服务业迅猛发展；多数纳税人特别是小微企业的税收 负担得到减轻，增强了企业发展后劲；现行税制得到了完善，较好解决了纳税人重复 征税问题，符合我国实行“营改增”的政策初衷。 本文也客观阐述了前期在试点过程中暴露出的一些问题，比如在政策设计方面， 增值税抵扣链条仍然不够完整，造成部分行业改革后税负不降反升；部分政策规定不 够完善，税务机关在具体执行时存在难度；地方财政收入出现减收，形成中央与地方 的财权博弈。在税收征管方面，国税部门工作压力逐渐加大、税收管理的理念亟待改 进、增值税专用发票的管理风险日益加剧。在企业应对方面，还存在着试点纳税人对 试点税收政策学习不够到位、税务会计核算和纳税申报不够适应、增值税专用发票使 用风险较高、企业经营方式和发展策略有待改进等问题。 在客观分析存在问题的基础上，本文也有针对性地提出了对策建议，比如，在政 策制定方面要加快改革进程、完善政策设计、促进产业升级、健全地方税体系；在税 收征管方面要夯实管理基础、提高管理技能、防范执法风险；在企业应对方面要学习 运用政策、适应新的变化、防范发票风险以及调整经营战略等等。通过解决以上问题， 使我国“营改增”税制改革能够得以顺利圆满地完成。 关键词：营改增；效应分析；存在问题；对策建议 ii ii “营改增”试点改革存在的问题及对策研究—以菏泽市为例 Abstract With the rapid development of economic and social, the tax reform of our country implemented in 1994 exposes a series of contradictions and problems. Especially because of the value added tax and business tax co-exist at the same time, led to the suspension of the VAT chain and taxpayers repeated tax problems to be solved. To continue will seriously affect Chinas industrial structure optimization and the development of modern service industry. At the same time, the law of parallel also increased the taxpayers tax cost, reduce the efficiency of tax collection and management. In order to solve the above problems, further optimiz the tax system in our country, easing the burden on taxpayers, our country start the Replacement Pilot of Business Tax with Value-added Tax in some industries and regions in January 2012, and gradually expand to the whole country around and industries of 3+7. This piot is a breakthrough for the development of the fiscal and taxation system reform during the twelfth five-year. This paper analyses the reform effect through collecting the data, espec