“营改增”背景下物流企业的纳税筹划研究-会计专业论文.docxVIP

摘要 摘要 万方数据 万方数据 摘要 为了解决货物和劳务税制中存在重复征税这一现象,促进我国税收制度进一 步地完善,国务院从 2012 年 1 月 1 日起，以上海市在交通运输业和部分现代服务 业作为试点，开始实行营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的税制改革。经 过了四年多的时间，“营改增”税制改革所涉及的地区已经扩大到了全国范围， 所涉及的行业也扩大到了交通运输业、部分现代服务业、铁路运输业、邮政服务 业和电信业，并且从 2016 年 5 月 1 日起，试点行业的范围将进一步扩大到建筑 业、房地产业、金融保险业、其他服务业。这充分显示了我国对实行“营改增” 税制改革的决心与信心。 物流行业作为我国的一个朝阳行业，受到了国家的肯定与支持。同样作为此 次“营改增”税制改革的先行军，落实好此次税制改革不仅可以给其他行业做好 示范，提供一个参考，对物流行业自身而言，这同样是一个机遇与挑战，对行业 今后的发展具有深远的意义。然而，随着“营改增”的不断推进，许多物流企业 出现了税负“不减反增”的现象，这与政策制定之初的目的是相悖的，这不禁引 发了我们的思考：导致这一现象的原因是什么？如何进行解决才能让物流行业切 实享受到此次税制改革带来的好处？为解决这些问题，本文选取了物流行业中具 有代表性的 Z 企业作为研究对象，通过对其税负现状的研究，找出其税负较重的 原因并提出相关建议，以期能够在降低物流企业税负，增加企业自身价值的同时 还能够对“营改增”在物流行业乃至其他各个行业的推行提供一个好的借鉴。 本文一共分为六部分,第一部分为绪论,阐述了本篇论文研究的背景及意义， 同时对国内外专家学者的观点进行总结,并指出本文的研究思路、研究框架与技 术路线，还对本论文的创新点与不足之处进行了归纳。第二部分为“营改增”与 纳税筹划的相关理论基础,首先对“营改增”基本的概念及推行“营改增”的动 因进行分析，接着对纳税筹划的概念和主要方法进行介绍。第三部分研究了国家 政策法规对物流企业各方面产生的影响。为后文的纳税筹划奠定了理论基础。第 四部分,主要针对 Z 企业的基本情况及目前企业税负的组成结构进行分析,并在 对其纳税筹划的可行性做了进一步的确认之后制定了 Z 企业纳税筹划的具体步 I 骤。第五部分,对 Z 企业“营改增”之后主要产生变化较大的税种增值税进行不 同角度的筹划,从而降低企业税负,实现企业价值最大化。第六部分, Z 企业在享 受纳税筹划所带来收益的同时也需要承担相应得涉税风险，本部分从不同筹划方 式出发分析了具体的涉税风险，并对各种风险提出了相应的解决对策与建议来最 大可能规避这些风险。 关键词：营改增；物流企业；纳税筹划；涉税风险 II Ab Abstract Abstract In order to solve the goods and services tax system in the presence of double taxation of this phenomenon, promote our country’s tax system further improved, the State Council from January 1, 2012, in Shanghai in the transportation industry and part of modern service industry as a pilot, began to implementation of business tax levy value-added tax (hereinafter referred to as the change from business tax to value-added tax ) of the tax reform. After more than four years of time, the change from business tax to value-added tax tax reform involves the area has been expanded to the country, involved in the industry, has also expanded to the transportation industry, part of the modern service industry, railway transportation, postal service industry and telecommunication industry, and from May 1, 2016, the scope of the pilot industry wil