企业所得税总则部分讲解.pptVIP

企业所得税法讲解 第一讲:总则（法/条第一章） 主要内容: 界定企业所得税的纳税义务人 确立企业所得税的管辖范围 设立企业所得税的税率 一、企业所得税的纳税义务人 税法名称之争以及深层含义 企业和其他取得收入的组织（法一条，条例二条） —依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业不适用 —外国个人独资企业、合伙企业?一般原则： -作为投资者在我国依法设立企业-适用本法 -仅在我国以机构场所从事经营活动或仅取得源泉所得的-不应局限于其名称，原则上凡具有经济组织性质的应适用本法,否则按个人征税 二、税收管辖权 （一） 国际税收管辖权的两个基本概念 居民税收管辖－属人原则下的全面纳税义务，对我国居民企业就其来源于境内和来源于境外的所得征税（法三条） 所得来源地管辖－属地原则下的有限纳税义务，对非居民企业仅就来源于境内的所得征税（法三条，条例五-八条） 通过上述两个概念的结合运用，确定跨国交易的税收后果，具体体现税收管辖权 （二）居民企业的判定标准（法二条，条例三、四条） 注册地或实际管理机构在境内 -- 从原法双重具备改变为单一具备—对原税法的延续和发展 --坚持以依法注册地为基本判定标准—注重法律形式，易操作，但也易规避。 --实际管理地标准—注重经济实质，合理，但不易操作。 （三）实际管理机构的判定（条例四条） 实际管理机构定义：主要考虑日常