反避税工作流程-纳税人学堂.PPT

双 创 税 收 优 惠 政 策 培 训 2017年9月22日 双 创 优 惠 政 策 介 绍 大众创业万众创新主要内容 一、小型微利企业税收优惠 二、研究开发费用加计扣除税收优惠 四、企业对人才激励的税收优惠 三、固定资产加速折旧税收优惠 小微企业减免企业所得税 小型微利企业税收优惠 小微免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金 一、 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税〔2017〕43号 ） 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告 国家税务总局公告2017年第23号 小型微利企所得税优惠政策范围扩大 （财税〔2017〕43号 、总局公告2017年第23号 ） 政策依据 政策内容 一、 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税〔2017〕43号 、总局公告2017年第23号 ） 小微企业条件发生变化 一、 所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 　　所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税〔2017〕43号 、总局公告2017年第23号 ） 指标定义 一、 所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 　　所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税〔2017〕43号 、总局公告2017年第23号 ） 指标定义 一、 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。 扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税〔2017〕43号 、总局公告2017年第23号 ） 重申符合条件的小微，无须专项备案即可减半征税 重申符合条件的小微，实行季度预缴 符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。 一、 扩大小型微利企所得税优惠政策范围 （财税〔2017〕43号 、总局公告2017年第23号 ） 明确如果汇算不符合条件应补税 企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。 明确一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回来 按照本公告规定小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 一、 （一）查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理： 　　1.按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过50万元的，可以享受减半征税政策； 　　2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。 　　（二）定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴