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应用软件公司全面预算管理 　　应用软件公司是以项目生产为主要特征的，其中人是核心生产力，因此，需针对其面对的行业的信息化需求进行具体分析和预测，并据此建立以业务为导向、以人员管理为核心的全面预算管理体系。 　　全面预算管理是保障公司战略规划、计划落实的管理工具，是对与公司存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行全面预期并控制的管理行为及其制度安排。它表现为用文字描述和数字量化公司某一时期的管理目标，形成日常管理控制标准，实现对公司各方面的监督控制。在不同类型的公司里，全面预算管理所面对的客观情况不同，结合公司特点所形成的预算管理体系也不同。下面结合从事应用软件开发和经营活动的企业（以下称应用软件公司）的情况，剖析其全面预算管理的实施。 　　 　　全面预算管理的实施环境分析 　　 　　应用软件公司是软件行业发展过程中的社会分工的市场细分，是基于行业客户的信息化需求形成和发展的，因此必将受到各行业信息化发展的不确定性、行业特殊性、信息需求多样性的影响。各行业信息化需求阶段性上升的发展模式决定了应用软件公司生产的项目特点;各行业信息化基础需求的共性，决定了行业基础架构软件的通用性特点；各行业对硬件、软件的一体化信息化需求，决定了应用软件公司为客户配置软硬件环境的系统集成特点。这些特点决定了应用软件公司是以人为核心的项目生产过程。因此，全面预算管理在应用软件公司实施所面临的主要问题包括： 　　1． 公司的发展战略、经营所面对的软件应用行业的战略分析和预测。由于应用软件公司是以项目生产为主要特征的，因此需针对具体行业的信息化需求进行分析和预测，认确保经营预算的有效。 　　2． 人员激励与公司发展的良性循环。应用软件公司的核心生产力与其他软件公司一样都是科技人才，因此在全面预算管理过程中，各项预算都是围绕人而展开的，必须处理好人员激励与公司发展的相互关系，从而形成良性的预算管理循环。 　　3． 建立以人员为核心的项目预算管理体系。应用软件公司的预算是以业务为导向、以人员管理为核心的管理体系，因此其预算体系主要包括经营预算、人力资源预算、固定资产预算、科研项目预算、投融资预算和资金预算，最终表现为财务预算。 　　 　　全面预算目标的制定 　　 　　一般的预算目标制定主要考虑以下三个方面： 　　1． 预算目标的制定要尽量与预期的实际情况协调一致。一般地，这里有两层含义：一是目标制定要经得起市场的考验，与公司的外部环境相适应;二是目标要符合公司内部经营的客观实际。 　　2． 从长远角度看，预算目标要与公司的发展战略相协调，使公司各期预算能相互衔接。 　　3． 从当前角度看，预算目标要成体系，各业务单元的目标要相互协调，形成有机整体，以便预算的执行与考核。 　　结合上述要求，应用软件公司的预算目标制定应从以下3个方面考虑： 　　1． 各行业信息化项目需求的弹性决定了公司确定经营预算目标的不确定性。由于预算目标都是以年度为考核周期，需求弹性导致了不同考核周期预算目标的不均衡性，因此在确定应用软件公司预算目标时，一方面应参考历史发展变化情况，另一方面需密切结合行业发展变化进行概率估算，对各种可能的变化情况给出不同的预算目标和相应的发生概率。 　　2． 由于应用软件公司以项目销售为主，对资金的需求具有长期占用集中回收的特点，因此在资金预算的安排上应注意短期投资、长期融资渠道的管理建设，合理安排资金预算目标。 　　3． 应用软件公司发展受到各行业发展的影响，因此应用软件公司的财务预算目标应结合各行业信息化发展需求情况合理确定，不应单纯地追求短期的股东投资回报，还应注重长期的战略发展。 　　 　　全面预算的编制 　　 　　应用软件公司一般都采用事业部管理模式，不同的业务单元经营不同行业的应用软件业务，因此预算编制管理工作采用各预算部门主要负责人责任制，全面预算管理的组织可参考图1设置。 　　 　　在编制程序上，应用软件公司应采取上下结合、横向协调的方法，体现出总部集权与业务单元分权的协调统一。 　　主要编制程序如下： 　　l．首先由总部根据公司规划、计划提出预算目标； 　　2．下发预算目标并由各业务单元结合自身情况编制预算草案； 　　3．由财务部门进行初步协调和汇总； 　　4．由预算管理委员会预算工作组召集各业务单元进行协调，并形成最终预算提交公司董事会审批通过； 　　5．对通过的预算方案，以内部预案的形式下达到各业务单元执行。 　　在预算编制内容上主要包括：经营预算、人力资源预算、固定资产预算、科研项目预算、投融资预算和资金预算；最终汇集成财务预算；日常管理工作中还应编制项目预算。 　　应用软件公司的经营特点对资本预算和财务预算具有重大影响，使之表现出不确定的曲折上升的变化