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年终奖税务筹划思考 　　【摘 要】在当前市场竞争激烈的情况下，企事业单位越来越重视人才的竞争。如何留住人才，如何激励人才已经成为企事业单位迫切关注的问题，在人才的博弈中，薪酬制度是最?楣丶?性要素。论文通过将工资、年终奖相结合，发放年终奖当月合理分配十三薪以及年终奖的分配比例，运用excel工具测算最优分配方式的方法，同时，充分利用个人所得税中股息红利所得提出税务筹划的思路。 　　【Abstract】In the current market competition， more and more enterprises and institutions pay more attention to the competition of talent. How to retain talents and how to motivate talents has become an urgent concern for enterprises and institutions. In the game of talents， the salary system is the most critical element. This paper combines the salary and the year-end bonus， reasonably assigns allocation proportion of the 13 salary and the year-end bonus when giving out the year-end bonus， and calculates the optimization allocation using the excel software， at the same time， puts forward the tax planning idea through making full use of the divided income from individual income tax. 　　【关键词】年终奖；个税所得税；税务筹划 　　【Keywords】year-end bonus； individual income tax； tax planning 　　【中图分类号】F272.92 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）04-0064-05 　　1 引言 　　在当前市场竞争激烈的情况下，企事业单位越来越多的重视人才的竞争。如何留住人才，如何激励人才已经成为企事业单位迫切关注的问题，在人才的博弈中，薪酬制度是最为关键性要素。因此，各个企事业单位应通过制定合理的薪酬制度吸引留住优秀的人才，提高员工的积极性，从而提高企业事业单位的整体效益。在此过程中，多缴纳的个人所得税大大降低了企业的激励效果[1]。同时，根据个人所得税法的相关规定，自行申报纳税期间定为每年的1月1日～3月31日，上年年所得12万元以上的个人。国家税收征管的进一步完善与加强，如何计算缴税、合理避税问题也引起个人的特别关注。发放的年终奖如何纳税问题成为关注的焦点，实践经验证明，合理策划年终奖分配方式，可以达到节税目的，这是在合法前提下进行的。通过将工资、年终奖相结合，发放年终奖当月合理分配十三薪以及年终奖的分配比例，运用excel工具测算最优分配方式的方法，同时，充分利用个人所得税中股息红利所得提出税务筹划的思路。 　　2011 年9月1日个人所得税法修正后，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。级距增大，各级距之间的税率变动幅度明显，而年终一次性奖金（以下简称年终奖）的个人所得税计算规定没有发生变化，仍然是按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9 号）的规定计算。[2] 作为个人所得税代扣代缴义务人的用人单位，运用相关政策对个人所得税进行必要的筹划，能够达到为职工节税的效果。 　　2 我国税务对年终奖的相关政策规范 　　税法要求，纳税人取得全年一次性奖金的同时单独作为一个月工资、薪金所得计算合理纳税，并按一定的计税办法，由相应的扣缴义务人发放时代扣代缴： 　　第一，将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 　　第二，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次