纳税人之家middot;国税讲堂 增值税政策管理及涉税风险培训最全版.pptVIP

九、纳税地点－增值税实行属地纳税原则。 （一）固定业户应向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二） 固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 。 （三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。　　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 * KUHKUK 十、税收优惠 税收优惠类型 1、减免税－资源综合利用 2、即征即退－资源综合利用 3、其他退税－先征后退 如：财政办理――再生资源2009年70％ 2010年50％ * KUHKUK 税收优惠权选择－生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人放弃免税权政策规定 根据《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定：纳税人可以放弃免税权。 （1）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。 （2）放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。 （3）纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 （4）纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 （5）纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。 * KUHKUK 日常税收业务涉税风险提示 涉税风险简要题纲 一、企业税务风险管理概述 二、征收管理方面 三、增值税方面 * KUHKUK 一、企业税务风险管理概述 在日常税收征管工作实践中，我们发现部分纳税人由于对税收信息了解不够，往往由此导致蒙受不必要的经济损失。为此，我们就日常税收业务中的涉税风险进行归集整理，希望籍此能为广大纳税人熟悉税法，依法缴税提供一点帮助。企业税务风险：是指企业因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 主要包括两方面： 1.企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险； 2.企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 * KUHKUK 二、征收管理方面 《征管法》第60条　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款: 1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 2、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； 3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 6、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 7、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 * KUHKUK 《征管法》第62条　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 * KUHKUK 《征管法》第63条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * KUHKUK 增值税政策管理 增值税政策简要题纲 一、增值税概念及特征 二、增值税纳税人 三、增值税征税范围 四、增值税税率和征收率 五、销项税额 六、进项税额 七、应纳税额的计算 八、纳税义务的