基层医疗卫生机构会计制度指南.pptVIP

主要内容 背景介绍 制度讲解 重点业务 新旧衔接 第一部分 背景介绍 出台背景 制定过程 制定思路 出台背景 基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强 财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等 出台背景（续1） 基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异 - 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异 制定过程 制定思路 顺应基层医疗体制改革 强化财政资金预算管理 简化会计核算 涵盖多种收支管理模式和医保结算模式 第二部分 制度讲解 整体结构 会计要素 财务报告 制度结构 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 总说明 立法目的 立法依据 适用范围 会计组织 核算基础 以收付实现制为基础 会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出 财务报告 资 产 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 资 产 资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 国库集中收付 零余额账户用款额度 财政应返还额度 应收款项 应收医疗款 结算欠费 应收医疗保险金 其他应收款 应收医疗款 收支两条线 vs 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入” 应收医疗款 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入 应收医疗款 与住院病人结算医疗款时 - 应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入 - 应付 预交 借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——应收医保金 贷：库存现金/银行存款 待结算医疗款/医疗收入 应收医疗款 与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款——应收医保金 应收款项 期限 3年→查明原因，核销 借：其他支出 贷：应收医疗款——结算欠费 （或：其他应收款） 已核销坏账→备查簿 库存物资 核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的工具器具）。 取得时按照实际成本入账 购入、有偿调入 ? 实际支付的价款（采购价格+相关税费） 借：库存物资 贷：银行存款\应付账款\零余额账户用款额度 接受捐赠 ? 市场价格或有关凭据注明金额 借：库存物资 贷：其他收入 库存物资 发出时按照先进先出\加权平均\个别计价等确定发出库存物品的实际成本 低值易耗品按照一次\五五摊销 借：医疗卫生支出 待摊支出 贷：库存物资 库存物资 定期清查盘点 盘盈 ? 市场价格 借：库存物资 贷：其他收入 盘亏 ? 冲销账面余额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：库存物资 待摊支出 核算内容：日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。 发生时 借：待摊支出 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等 期末，按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊