环境保护税法解读-纳税人学堂-大连地税.PPTVIP

刘 影 目 录 1 一、环境税开征的背景和意义 一、环境税开征的背景和意义 （一）什么是环境保护税 环境保护税分广义和狭义两种—— 1.广义上的环境税概念 ——对排放污染物的纳税人征收的税收，以及对环境保护或者防止污染的纳税人实施的税收减免，是与节约资源和保护环境有关税收的总称（《国际税收词典》定义）。 ——环境相关税收，“政府征收的具有强制性、无偿性，针对特别的与环境相关税基的任何税收，相关税基包括能源产品、机动车、废弃物、测量或估算的污染物排放、自然资源等”（OECD环境政策数据库定义）。 一、环境税开征的背景和意义 广义环境保护税：是指对具有减少污染排放、保护环境目的的税收制度的统称。其作用主要是通过增加排污者的排污成本，使污染的外部成本内部化，从而促使减少污染排放，达到保护环境的目的，使社会资源由高污染行业转向绿色产业和高效能产业。 一、环境税开征的背景和意义 2.狭义的“环境税” 指对以环境保护为目的、针对污染物排放和二氧化碳排放的行为课征的税种。狭义环境税的范围相对较窄，根据具体征税对象的不同命名：大气污染税、二氧化硫税、氮税、废水税、垃圾税、噪声税、碳税、温室气体排放税等税种。 我国开征的“环境保护税”是独立税种，属于狭义的环境税概念。 一、环境税开征的背景和意义 （二）开征环境保护税的背景 1.客观现实上，我国生态环境承载压力大，环保与经济社会发展不协调，民众对优美环境质量诉求日益增长 总体上，我国生态环境恶化趋势尚未得到根本扭转，部分地区环境污染问题较突出，严重影响正常生产生活和社会可持续发展。 一、环境税开征的背景和意义 （二）开征环境保护税的背景 2.发展趋势上，选择以绿色环境税收的调控手段来遏制和治理污染成为世界潮流。 一、环境税开征的背景和意义 （二）开征环境保护税的背景 3.理论上讲，经济活动对生态环境产生负的外部性作用，污染者理当承担消减污染措施的费用 4.实践上讲，我国排污收费40余年，有相对成熟的排污收费制度基础。我国现行税制体系中缺少直接调控环境的税种。 5.决策上讲，党的十八届三中、四中全会提出：“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”。党的十九大进一步明确提出“坚持节约资源和保护环境的基本国策”。 一、环保税开征背景及意义 （三）开征环境保护税的意义和作用 环境保护税税制设计特点—— ──按照税负平移原则进行环境保护费改税。通过平移排污收费关键制度要素保持平稳过渡，又对排污收费政策进行诸多改良，如取消超浓度、超总量加倍征收。 ──按照“污染者负担原则”科学确定纳税人和税额标准。城乡污水处理厂、生活垃圾集中处理场、一般固体废物，在2014年主要污染物标准由0.6元、0.7元基础上提至1.2元，1.4元，现行税法设定大气和水污染物最低税额分别为每污染当量1.2元，1.4元。 一、环境税开征的背景和意义 （三）开征环境保护税的意义和作用 实行环境保护费改税，是贯彻落实党中央、国务院决策部署的重要举措。 一、环境税开征的背景和意义 （三）开征环境保护税的意义和作用 二、纳税人 二、纳税人 （一）环境保护税法规定 二、纳税人——税法空间效力范围 1.法的空间效力范围 （1）中华人民共和国领域 我国行使国家主权的空间，包括领陆、领水、 领空。 （2）中华人民共税管辖的其他海域 我国法律规定的领海毗连区、领海以外200 海里的专属海洋经济区。 二、纳税人——税法时间效力 2.法的时间效力 二、纳税人——税法对人的效力 二、纳税人——税法对人的效力范围 （2）从行为上看 二、纳税人——税法对人的效力范围 4. 行为必要要件 二、纳税人——特殊纳税人规定 （二）特殊纳税人规定 1.城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 《环境保护税法》第5条第1款：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 二、纳税人——特殊纳税人规定 ——城乡污水集中处理场范围的理解 《环境保护税法实施条例》第3条：城乡污水集中处理场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所。不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。 二、纳税人——特殊纳