如何搞好单位的内部控制制度最全版.pptVIP

（一）预算控制 1. 预算制度的目的 将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。 使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。 便于单位的事前资金调度，发挥单位的资金效益。 降低单位财务拮据风险。 因此，财务预算制度应成为公司的一项最为重要的财务制度之一。 可能会有较多困难。但经过改造后，其效果会有较大提高。 * KUHKUK 2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制。 财务预算——对单位资金的筹资、投资以及调度进行预算，由计财部门按月、旬进行编制。 * KUHKUK 、 3. 预算制度适用的部门 根据年度投资计划下达的任务书，，由各部门、名子公司根据经营使用需要按年度编制 经营性部门（编制收入预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排。 * KUHKUK 4. 财务预算——依据其他部门的资本预算与经常预算的资料，进行资金预算并编制预计财务报表。 资金预算按月编制 根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项目进行现金收支存预测 安排资金余缺的调剂方案 * KUHKUK 综合预算体系结构如下图所示： * KUHKUK 5. 预算编制依据 以前一期的实际发生数为基础。 综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。 单位下一年度的战略计划。 6. 预算的调整（重点） 必须对预算与实际的差异进行分析 建立差异调整的各级审批权 定期进行差异总结 * KUHKUK 7. 预算编制的审批权 综合预算的最后审批权为董事会 8. 预算制度实施的原则 采取分阶段建立、逐步规范化的方式 先易后难 有一定容忍度 对参编人员进行培训 * KUHKUK （二）会计控制 会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括： 1. 银行账户分帐制度 银行分帐制度与预算制度配合使用。所谓银行分帐是指某公司为具有对外经营职能的各部门、分局、下属单位等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由某公司控制将存款转入本部账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。某公司根据预算计划将款项划入该账户。 * KUHKUK 实行银行分帐制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由公司统一支配；支出只能来源于B类账户，公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐外循环的状况。 银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分帐制形同虚设。 * KUHKUK 2. 会计科目统一制度 会计科目的统一，有利于某公司的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于互相对帐及控制。 由于公司要对各部门及下属单位进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称：如对分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。 3. 财务报告 * KUHKUK （三）内部独立审计 1. 公司内部审计的设置原则 保持高度独立性 有监督权但无处置权 直接向分管副总经理报告 与其他部门不存在利益关系 * KUHKUK 2. 公司内部审计的职能 进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括： 对下属下属单位进行财务监督，以加强对下属单位的控制 检查单位内部是否存在差错 评价单位的会计内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员 进行管理审计，提高单位的经济效益，包括： 评审各部门的经营业绩及工作效率 评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高效益的建议 * KUHKUK 3. 内部审计部门的职权 内审人员应有权随时调阅各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料 有权参加有关财务会议 有权对严重事态采取应急措施 有随时向公司最高领导直接报告重大事项权等 有针对单位经营管理各方面存在的问题提出改进建议权 但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。 * KUHKUK 4. 内部审计报告制度 内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向单位最高管理层报告 常规性的审计项目，应当每月进行一次报告 专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告 年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交 内审报告