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我国国有企业内部控制体系实施过程中问题及对策研究 　　摘 要：在2008年5月和2010年4月我国相继发布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指导》、《企业内部控制应用指导》、《企业内部控制审计指导》等规范，这标志着我国的上市公司以及非上市大中型企业中内部控制体系的建设以及实施工作从无到有，再到逐渐完善的过程。几年的时间里可以看出，我国国有企业中的内部控制体系的建立和运行已经取得了很明显的进步。不过，在国有企业的内部控制体系中可能还存在着一些问题，影响着内部控制体系。 　　关键词：内部控制体系；信息化；实施；国有企业 　　一、引言 　　在我国国有企业中如何能够让企业的内部控制体系建设与实施得到顺利进行是现在我们不断面临的一个重要问题。在本文中，首先对国有企业的内部控制体系的建设和实施进行概述，然后从信息化水平的高低、内部控制的理解存在的偏差、内部控制手册规定、实际执行与计划差距等方面说明我国国有企业的内部控制的建设和实施中出现的问题，最后根据在国有企业内部控制建设的过程中出现的问题提出一些对企业提高制度合理性、提高企业内部控制的信息化水平、有机融合内部控制和风险管理、全面监督内部控制制度的实施、加强对内部控制的相关培训与沟通等提出相应的解决方式[1]。希望本文能够对国有企业内部控制体系的建设以及实施过程提供建设性的意见，为在以后国有企业的的内部控制体系的实施过程提供指导。 　　二、国有企业内部控制体系建设的概述 　　在2008年5月中，财政部、保监会、证监会、审计署、银监会等五部委联合印发了《企业内部控制规范基本规范》。该规范在2009年7月1日开始实施，应用于我国的上市公司。对我国的国有上市企业内部控制体系建设而言，是一个从无到有、从有到整体完善的过程，但在内部控制中还是存在着企业内部环境差，制度不健全、监管力度不到位等问题。 　　在我国非上市企业的企业中，从2013年内部控制体系建设工作开始实施建设。为了保证内部控制体系的建设与实施，要求在企业内部成立了一个专门对企业的内部控制建设的领导小组办公桌，对针对企业的《内部控制管理手册》进行设计与编著。该要求在2015年开始试运行，并于2016年开始正式施行。 　　在国有企业的运行和实施的过程中，如果对正常的工作生产造成影响，对原有计划的实施过程进行暂停，对过程中出现的问题进行及时处理[2]。如果出现了较为大一点的影响，应首先向内部控制工作室的相关领导报告，根据过程中出现的问题判断是否与需要领导小组或者中介机构进行协调控制。在实际的内部控制体系实施的过程中，对遇到的新问题、新情况等和现有程序有较大冲突时，对于各种问题的处理方式和态度均不同。 　　三、国有企业内部控制体系实施过程中出现的主要问题 　　（一）内部控制的信息化水平偏低 　　在2012年以后，信息化水平在国有资产监管部门并入了企业的业绩考核评价体系当中，对企业进行两年一次的信息化水平测试，对企业的信息化水平提高提出了强制性要求。在2012年以前，我国的国有企业的财政、人力等多方面统计均实现了信息化，但在业务管理、日常管理、行政管理、协调办公等方面信息化水平偏低。协同办公自动化（OA）系统能够加强企业内部控制，是提升管理效率的重要方式，但我国的国有企业中协同办公自动化（OA）的普及率很低，部分国企虽然有OA系统，但是由于OA线上签批授予以及线下纸质手续进行一两年了，纸质手续线下签批过程仍没取消，仍然以线下签批为主，线上签批反而无用，不仅没有提高办事效率，还进一步增加了不必要的工作量，国企工作人员均抱怨不断[3]。在没有OA系统的国有企业中，内部管理模式仍采用传统的方式进行管理控制。 　　（二）设计内部控制制度与企业不相符 　　在企业的内部控制体系的建设过程中，根据企业自身情况进行针对于企业的内部控制制度进行设计，根据企业的现行管理制度以及交易规则等，由于时间过于久远，许多情况与企业本身的实际情况已经不符合，许多均是在企业的实际运行过程中完全没有用到的制度或者已经作废了的制度，部分管理人员为了交差，为编制守则而编制，缺少了对许多不合理情况的筛出，对存在问题以及不合理的条例，对企业的内部管理完全没有起到促进作用[4]。由于这些情况的出现，如果不能有效解决问题，很难对国有企业进行内部控制建设。 　　（三）?炔靠刂剖植峁娑ê褪导手葱胁畋鸸?大 　　在国有企业内部控制手册基本定稿以后，实施就成为了关键。在国有企业实行内部控制体系时，有时内部控制手册中的各个条例与企业的实际工作操作过程不一致，在内部控制手册中主要是作为一种形式，并没有起到较多的实质性的效果，是对上级命令的一种应付的过程[5]。在相关的国有企业的设立、运用、投资的清算过程中，内部控制手册基本被遗忘，和企业的现实情况出现了严重的