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探讨科研事业单位营改增后有关问题 　　摘要：自2016年5月1日起，我国开始在全国范围内实行全面的“营改增”。营业税将退出历史舞台，而增值税将成为我国主要的流转税中。对科研事业单位而言，全面“营改增”势必也对其日常运转产生了十分重要的影响，本文简要分析了“营改增”在科研事业单位中的实施现状，重点探讨了“营改增”对科研事业单位的影响，并以此为契机提出了科研事业单位应对“营改增”可采取的相关措施。 　　关键词：营改增 科研事业单位 发票管理 　　一、科研事业单位“营改增”的实施现状 　　2015年政府工作报告中李克强总理提出2016年5月1日起全国实施全面“营改增”，随后，国家财政部、税务总局等部门联合密集发文，就全面“营改增”相关内容颁布了详细的政策条款。目前，全国各科研事业单位陆续启动了“营改增”的培训学习工作，各科研事业单位做了大量的税收政策宣传和培训学习工作，“营改增”的有关各项工作在准备有序中顺利推广和实施。对科研事业单位的财务工作者而言，此次“营改增”所带来的影响是极为深远的，其在科研事业单位从上到下都在学习中深切感受到“营改增”普及的现实意义，并结合自身立足于“营改增”第一线的工作实践，在理论和操作实务上都开展了众多的研究和探讨。 　　二、“营改增”对科研事业单位的影响 　　（一）“营改增”对科研事业单位的政策影响 　　科技活动具有极其显著的创新性，这可以从市场经济行为的主动性来看。由于从一般意义上来看，科技活动在未投入生产经营过程中之前是不能产生任何经济效益的，这在市场经济中就不会有太高的积极性和主动性去从事科技创新。国家只能通过有限的财政政策刺激，采用收入外溢和对科技创新的补偿才能使得科技活动逐步由外部被动推进向内部主动探索转变。“营改增”的政策重点是有效降低科研机构的财务管理成本，并提高科研事业单位加强科技创新的动力。 　　与此同时，“营改增”还能对重复征税说不。从直观角度来看，“营改增”直接可以降低增值税的税收负担，但是从深层次角度来看，“营改增”的作用不是简单的税收减负，而是体现在整个社会的税收制度改革和完善方面。因此，“营改增”机制的发展，突破了现代服务业的瓶颈和税收制度的瓶颈，完善社会分工，并推动了科学技术研发的更新和发展。 　　最后，“营改增”还对科研事业单位的机制改革起到了一定的助推作用，科研事业单位的改革必须涉及纳税人的新认识。“营改增”工作的推进，可以帮助科研事业单位意识到财务管理工作的规范能够减少实际工作中的重复征税，避免免税资源的浪费，有效降低单位的税收负担，从而促进科研事业单位在今后很长一段时间里能够维持日常工作的平稳发展。 　　（二）“营改增”能够促进产学研的结合 　　消除二元税收制度，以促进科研事业单位从大而全，小而全的组织形式独立，使劳动分工进一步细化。科研事业单位的发展也使“营改增”从经济层面过渡到社会层面的改革。“营改增”税收优惠政策的研发服务，能促进科研院所的社会化和市场化，为发展提供更大的空间，从而促进科研一体化。如果有一个体制改革的公共机构，生产和研究相结合将迎来一个新的发展阶段。 　　（三）“营改增”对科研事业单位的税收影响 　　“营改增”会产生两种效应--税收效应和增税效应。“增税效应”是指一般纳税人的税率由5%提高到6%，增加了税收负担；科研事业单位是对人力投入和中间投入少劳动密集型和知识密集型服务业，中间投入比例低，允许扣除的增值税进项税额较少。“减税效应”指的是，“营改增”以后，一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，从增值税抵扣链条来看，重复征税的现象将得到有效缓解；而如果是小规模纳税人，其增值税征收率只有3个百分点，相较于“营改增”之前5个百分点的营业税，实际税负还降低了2个百分点。 　　（四）“营改增”对科研事业单位发票使用管理的影响 　　“营改增”以后，科研事业单位在日常发票管理中所使用的主要就是增值税专用发票和普通发票。对于增值税专用发票，其使用管理是极为严格的，科研事业单位必须采购增值税防伪税控系统来开具正规增值税专用发票。而对于科研事业单位的增值税进项税额抵扣，税务机关也是有着较高的要求，一旦增值税专用发票没有按照规定进行抵扣认证等等，就直接影响到科研事业单位的进项税额抵扣，增加增值税应纳税额。可以说，与营业税发票相比，增值税发票管理都要更严格许多。 　　三、“营改增”后科研事业单位面临的问题 　　“营改增”后科研事业单位面临的问题主要集中在以下几个方面： 　　（一）会计核算方面的问题 　　“营改增”改变的不仅仅两个税种，同时也改变了科研事业单位在会计核算方面的核算方式。这是由于营业税是价内税，在收入核算方面是可以直接用营业额全款乘以相应税率，而增值税则是价外税，其计税依据并不是销售额，而是不含税的销售额。因此，“营