金融资产（课件）.pptVIP

金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） [例] 某公司收到国外进口商支付的货款1000万美元,需要将货款结汇成人民币用于国内支出,同时该公司需要采购国外生产设备,并将于6个月后支付1000万美元货款.为规避美元贬值风险,该公司可与银行办理一笔即期对6个月远期的人民币与美元互换业务: 即期卖出1000万美元,取得人民币; 签订6个月远期合同，按照约定汇率以人民币买入1000万美元. 金融资产和金融负债的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产重分类 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资 金融资产和金融负债的计量 交易性金融资产账户设置 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 交易性金融资产 1.概念 交易性金融资产投资是指企业为了近期内出售的交易性金融资产。 2.特点 持有投资的时间短 以赚取差价为目的 交易性金融资产 3.核算 购买时: 原则:交易性金融资产按照取得时公允价值入账,相关费用再发生时直接计入当期损益（投资收益）. 购买时如果含有特殊债权,单独反映.计入“应收股利”或“应收利息”账户。 借：交易性金融资产 应收股利 贷：银行存款 交易性金融资产 3.核算 （2）持有期间 持有期间应该获得的现金股利或在资产负债表日应该获得的利息，计入“投资收益”账户。 公允价值 借：交易性金融资产 ——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产 4. 交易性金融资产投资的处置处理 借: 银行存款 贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 借或贷：投资收益 同时：将“公允价值变动损益”账户余额转入“投资收益”账户 练习一个题目 持有至到期投资 持有至到期投资会计处理 —摊余成本计量 持有至到期投资——利息计量 企业在资产负债表日，按照摊余成本和实际利率法计算确认投资收益 企业计提的一次还本复付息的利息，记入“持有至到期投资——应计利息”；分次付息的利息，记入“应收利息”。 持有至到期投资账户设置 持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 持有至到期投资——应计利息 20×0年1月1日，购入债券时： 借：持有至到期投资——成本 1 250 贷：银行存款 1 000 持有至到期投资——利息调整 250 20×0年12月31日 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 41 贷：投资收益 100 收到利息时（略） 20×1年12月31日 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 45 贷：投资收益 104 收到利息时： 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 20×2年1月1日，调整期初摊余成本 借：持有至到期投资——利息调整 52 贷：投资收益 52 20×2年12月31日 借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 55 贷：投资收益 114 借：银行存