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新形势下构建国库资金风险评级及预警体系思考 　　摘要：国库会计核算是人民银行国库服务与监督职能的具体体现，积极探索并构建我国国库资金风险评级及预警体系，有力的规避国库资金运作中存在的风险，确保资金安全，这是摆在我们面前的一项重要课题。本文立足于实际，从三方面探讨了新形势下我国国库资金管理存在的核心问题，并针对国库资金风险的表现形式指定了风险平级和预警体系，为国库资金安全运转提供有效途径和参考。 　　关键词：国库资金；风险评级；预警体系 　　国库会计核算是人民银行国库服务与监督职能的具体体现，国库会计在完成从明细核算的后台，以直接参与支付系统的方式转向资金清算的前台。由于国库资金流通经由多渠道和多层面，因此使得资金的风险点和隐蔽性都随之相应的增加。积极探索并构建我国国库资金风险评级及预警体系，有力的规避国库资金运作中存在的风险，确保资金安全，这是摆在我们面前的一项重要课题。 　　一、新形势下我国国库资金管理存在的核心问题 　　由于我国经济管理体制深化改革的不断加深拓宽，国库管理系统参与资金支付、单一帐户管理也随之发生改变，国库资金风险也积累重组了新生矛盾，核心问题日益凸现，具体从三方面表述： 　　（一）国库繁杂的内容与配备不足的人员冲突增加了国库资金的风险 　　国库系统实行改革以来，所涵盖的工作范畴也不断增加，统计分析、综合报表、国债的发放回收、支付系统、内部往来系统等各项系统的启用与运行，以及财政收支分类改革等内容不断累加，使国库的工作业务量激增。这就要求有高素质高质量的人才与之相匹配。然而，当前国库人员在数量上匹配不足，在质量上综合素质偏低，国库人员每日忙碌于新系统培训和各种业务处理，而对于学习内容也是掌握片面。对于事务性的应接不暇让国库人员没有精力思考资金管理的风险监管。这就增加了我国国库资金风险发生的可能性。 　　（二）制度更迭变化与实际工作运转的脱节冲突扩大了国库资金风险的隐蔽性 　　随着国库业务量的不断扩充和发展，国库制度按照业务量的需求进行快速调整和转变，尽管如此，制度和实际工作的操作之间存在矛盾，很难有机结合在一起，制度拟定的局限性对于实际工作的指导意义不大，使国库资金风险管理的难度有所增加。在国库兑付工作中，县级银行国库无处收存实物与制度规定的账实分离之间存在分歧，县级支行的实际做法只能由国库代收，制约功能减弱，国库券截留的情况容易发生。《财政国库管理制度改革实施方案》中只是从大方向对工作的开展给与指导和说明，对于细节和具体做法则表述得非常笼统，代理银行资格的认证情况，监督代理银行资金收付的相关业务包含内容，如何对违规行为进行处理等方面都没有做出明确的规定。这导致了各层级的国库在执行相应的制度时存在差异，工作被动，有的甚至使国库资金游离于国库监管之外，在实质上形成了所谓的“第二国库”，这就更增加了国库资金风险的隐蔽性。 　　（三）国库资金风险的危机性与现实管理中重视不够力度不大使得风险系数增加 　　当前的国库资金管理中，存在多渠道、多途径的现象，这是增加国库资金风险的重要因素之一，潜在危机性很大。国库资金的风险管理机制的及时有效的建立是当下国库资金管理的缺口，从上至下，从领导到工作人员，对于国库资金风险管理仅仅停留在自身工作经验上，没有从更高的层面认识国库资金的重要性。对于国库风险的查处力度和责任追究没有明确的规定，为国库资金风险的产生提供了温床，领导和国库资金工作人员应对繁杂的事务性工作，对风险管理的认识程度不足，把握片面，错误的操作手法也增加了国库资金风险的可能性。 　　二、新形势下国库资金风险的存在形式 　　（一）制度不健全导致的制度风险 　　在国库资金管理上，由于制度所做出的规定滞后性和残缺性使制度不够健全和完善，对于国库资金管理的环节链条断裂，容易失去控制，使国库资金受到损失。 　　（二）工作人员操作能力弱导致的操作风险 　　在实际操作过程中，国库工作人员要通过所掌握的工作技能和经验对国库资金风险进行辨别和判断，国库工作人员的综合素质有待于进一步提高，职业敏感度不强，业务能力弱，操作违章或者不按照流程进行规范操作，都会增加国库风险和业务的错误率，容易让不法分子有机可乘，给国库资金造成严重损失。 　　（三）疏于管理导致的管理风险 　　国库资金管理人员岗位责任心较低，内部管理措施不得当，力度缺乏，业务能力水平差，工作态度不够谨慎，疏于管理，使国库资金管理存在漏洞，造成国库资金风险加剧。 　　（四）管理人员的道德职业操守缺失导致的道德腐败风险 　　国库资金管理人员，尤其是领导干部职业道德操守存在偏颇，可能因职务之便做违反领导干部坚守岗位职责的要求，贪污腐败，甚至挪用公款，或者利用技术手段做虚假信息，信息失真，国库亏损。 　　（五）外部环境的恶劣影响导致的环境风险