【毕业论文】浅析增值税扩围论文.docVIP

浅析增值税扩围 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税已成为必然趋势。 2011年1月1日增值税扩围改革在上海进行试点，试点只在交通运输业进行。增值税扩围问题的讨论也渐渐”热”起来，将营业税纳入增值税的征税范围，这一改革将克服我国现行税制中的一些弊端，进一步优化我国的税制；但改革的推行面临着诸多矛盾和阻力，只有通过科学合理的运筹，才能解决改革中的瓶颈问题。 所谓增值税扩围改革是指将目前一些正说营业税的行业，改为征收增值税，纳入增值税抵扣链条，消除重复征税，从而降低这些行业的税务水平。 增值税与营业税的基本理论分析 （一）增值税与营业税税制的基本理论 自1994年实施分税制改革后，增值税就成为我国第一大税种。2009年1月1日起增值税由生产型增值税转变为消费型增值税，税制设计更趋合理。我国目前营业税涉及8个行业9个税目，是地方税收的重要来源。 增值税主要涉及销售或进口货物，提供加工及修理修配劳务。劳务（除加工、修理修配劳务外）则统一征收营业税，原因在于我国第三产业发展程度和税收征管水平低，进项税额少、税源分散。统一征收营业税，不仅易于计算税款，保证财政收入、稳定纳税人负担，而且也有利于促进第三产业的兴起和快速发展。对于加工、修理修配劳务之所以征收增值税，原因如下：（1）对这些劳务征收增值税可以保证增值税抵扣链条的完整性；（2）有助于防止纳税人将货物销售行为转化为劳务交易，降低适用税率规避税收。1．实行多环节课税，但不重复征税。 增值税是对商品或应税劳务在流转各个环节产生的增值额进行征税，所以无论流转环节的多少，只要增值额相等，税负就相等。这样不仅可以避免重复课税，体现了税收公平与中性原则；同时也可以使企业税负不受其生产经营组织形式的影响，有利于企业向专业化协作等更高效率的组织形式发展。 2．相关经济丰体在纳税上具有相互制约性。 由于增值税实行的是凭购货发票进行税款抵扣的制度，上游单位偷逃税款必然使下游单位多缴税款，在利益驰动下，下游单位会主动；监督上游单位缴纳税款。这样能减少税款的流失，降低增值税的征管成本。 3．实行出口退税，增强国内企业在国际市场的竞争力。 出口环节国家对商品在此前环节征收的增值税予以退还，使商品以不含税价参与国际贸易， 有利于扩大我国的贸易往来。由于增值税具有如上公平、中性、不重复征税等优点，使得其被世界各国广泛应用。但是只有在增值税的征税范围覆盖到各个社会生产环节，才能做到抵扣链条完整，才能做到只对增值额征税，从而保证增值税中性、公平、不重复征税的特点。 (三)现行增值税税制存在的主要缺点 1．增值税抵扣链不完整，导致税负不公平。 增值税的税收中性效应要求纳税人生产投入的所有商品或劳务已纳增值税税款都能被抵扣，而只对增值额征税。可是在增值税征收范围覆盖不完整的情况下，增值税纳税人所购进一部分的商品或劳务，因其未缴纳增值税导致无法抵扣或不能完全抵扣，排除在增值税抵扣链条之外。另一方面这部分商品或劳务本身在生产过程巾消耗了含增值税税款的原材料，可是由于它不属十增值税征税范围而不能被抵扣。这不仅造成增值税抵扣链的中断，而且使得纳税人的税负加重。阻碍我国经济的进一步发展。 2．增加了征收成本，加剧了税款流失。征收成本降3．阻碍专业和产业分离，限制服务链条断裂许降低税负在业内部行提供所。一方面不能化发展，向上涵盖上游原材料生产商、供应商，中游制造商，下游批发和零售等全部环节。增值税发票管理机制全国联网，领取、开出、审核、抵扣到缴纳，从税务部门到企业，环环相扣，互相牵制，互相约束。如果取消营业税，改征增值税，简化了税制。其抵扣链条内在机制，有利于对税源进行监管，征纳双方遵纪守法，更好地维护税法的严肃性。税务部门利用增值税发票管理全国联网机制，以票管税，可以有效降低税收征管成本，提高征管效率。企业很多混业经营(是客观必须的)——如港口企业3％、5％不同税率，改征增值税就不用分别核算，减少工作量，既提高了工作效率，增强了税法遵从度，又为纳税人减轻了负担，政府也不用出台针对营业税的临时性的优惠政策。 2.促进物流业发展 物流业属于资本密集型，资金密集型和技术密集型行业，铁路、公路、水路、航空涉及到的运输工具，如机车车辆、汽车、船舶、飞机，码头、货站、堆场的装卸机械等，都投资庞大，单位金额巨大。改征增值税，鼓励物流行业购置新设备，采用新技术，将有效促进采购、生产、销售和物品回收一体化运作，同时促进中间服务、中间劳务的提供和发展。加大投资扩建物流基础设施；提高全社会物流运行效