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五、内部控制检查方法 （一）访谈法 访谈是指审计人员通过口头或书面的方式，对执行控制的相关人员提出问题，根据被询问人的回答，确定内部控制建立、执行和监督实际情况以及控制执行人对内部控制的理解程度。要注意“问谁”、“问什么”、“如何问”等问题。 （二）观察法 审计人员通过实地察看工作人员是否按规定程序和手续进行业务处理，以检查内部控制的实际运行情况。 该方法适合于：测试某些不留线索的控制；测试执行控制的到位程度。 采用突击形式执行观察有助于取得比较理想的效果。 观察所获取的信息仅与观察进行的时点有关，且相关人员被观察时，其表现可能与日常的做法并不相同。 yrty 内部审计人员后续教育 * （三）检查法 通过审阅内部控制生成的文件和记录，检查内部控制是否被认真执行及执行程度。包括检查文件制度、检查事实证据。 （四）专题讨论法 通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法。 yrty 内部审计人员后续教育 * （五）穿行测试法 穿行测试法即全程测试，是审计人员在交易循环中选择一笔或若干笔业务，从头到尾检查其实际处理过程，以验证所描述的内部控制的客观性和真实性的审计方法。 yrty 内部审计人员后续教育 * 方法步骤： 1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来，这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。 2、抽取某几笔业务样本。 3、要求受监察的单位提供所有抽取业务样本的运行记录。 4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况。 5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。 目的： 确认对业务流程的了解是否准确和完整；评价控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报；确定控制是否得到执行。 yrty 内部审计人员后续教育 * （六）调查法 注意下列方面：调查对象及数量的确定；调查时间和频率的确定；考虑调查的模拟测试；数据分析和报告结果；合理设计调查问卷；避免调查法形式化。 （七）流程图法 调查法是审计人员按照内部控制的一般要求，考虑理想的控制模式，将需要调查的全部内容以提问的方式列出并制成固定式样的表格，然后交由被审单位人员回答，以此来了解、测试内部控制的方法。 流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将职责分工、权限、经营业务性质及种类、各种业务处理规程、各种会计记录等内部控制状况及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。 流程图绘制方式：纵式流程图；横式流程图。 流程图绘制方法 检查流程图 yrty 内部审计人员后续教育 * （八）文字说明法 文字说明法是将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。 （九）抽样法 抽样数量、抽样方法、抽取样本、检查样本。 （十）内部控制审计方法的综合运用 检查前：分析法、访谈法、预抽样。 实施检查：抽样、穿行测试、实地查验、访谈、分析。 疑难问题：专家讨论会。 作证不足怀疑结果：重新执行、扩大抽样。 yrty 内部审计人员后续教育 * 六、内部控制缺陷认定 （一）内部控制缺陷定义 控制缺陷是指当某项控制或若干项控制的设计或运行不能使管理层或员工在日常履行其职责过程中及时防止或发现差错的情形。 内部控制缺陷分类 1、按照成因分类 设计缺陷：必要的控制或控制的必要成分缺失，无法达到控制目标，或者现有的控制设计不当，即使按设计执行后仍无法满足控制目标。 运行缺陷：设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。 yrty 内部审计人员后续教育 * 2、按照表现形式分类 财务报告内部控制缺陷：不能及时防止或发现并纠正财务报表错报的内部控制缺陷。 非财务报告内部控制缺陷：除财务报告缺陷外，可能导致内部控制目标难以实现的内部控制缺陷。根据公司内部管理要求的变化以及造成的直接财产损失额确定。 3、按照影响程度分类 重大缺陷，指一个或者多个控制缺陷的组合，可能导致组织严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。 重要缺陷，指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致组织偏离控制目标。重要缺陷严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、管理层的充分关注。 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 yrty 内部审计人员后续教育 * （二）内部控制缺陷的认定标准 1、财务报告内部控制缺陷的认定标准。 2、非财务报告内部控制缺陷的认定标准。 yrty 内部审计人员后续教育 *