（毕业设计论文）内部控制学：《内部控制学》本科教育思路探索.docVIP

文章源于科技论文发表网： QQ:1003 59168 内部控制学： 《内部控制学》本科教育思路探索 【摘要】 文章结合笔者多年教学经验，联系财务会计专业的培养方向和培养目标，提出内部控制学理论教学的思路和方法，包括内部控制的历史发展脉络和逻辑发展脉络，包括特种经济业务在内的各种业务与交易循环的企业内部控制，在信息技术条件下的内部控制新策略新手段，内部控制合理性和有效性的评价标准等内容。旨在使学生通过对这些内容的学习，掌握和了解《内部控制学》课程的大致轮廓；以史明智，熟悉内部控制的基本理论，奠定方向性的认识；了解企业治理层、管理层设计和实施有效内部控制的具体细节，从而会从事一些简单的内部控制模型设计并组织实施；全面了解信息技术和内部控制结合的方方面面，掌握在信息技术条件下的内部控制操作手法，及涉及的策略，并学会灵活应用；提供内部控制合理的评价方法。期望《内部控制学》能引起高校财会类专业的高度重视和关注。 【关键词】内部控制学 课程轮廓 具体思路 探索 《内部控制学》是一门非常年轻的学科。从内部控制的产生和发展过程，即内部控制的发展脉络，不难看出，即使内部控制研究领域高度发达的西方国家，内部控制理论也是在20世纪80年代初期才发展起来的。被公认的内部控制的发展期，就是以1981年国际会计师联合会（IFAC）发布的国际审计准则（ISA）为标志，迄今为止也只有近30年的历史；进入成熟期，则已经是20世纪90年代了，原则上以1992年美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》为分水岭。在我国，更是至少晚了15年。1996年，财政部发布了《关于印发第二批〈中国注册会计师独立审计准则〉的通知》（会协字〔1996〕457号），才在国家制度层面上比较系统地出现了内部控制的概念。在我国的高等学校，作为一门经济会计管理类专业的必修学科，大多还没有完全铺开，至今还只有少数高校开设这门课程；许多学校用《财务与会计制度设计》等类似课程替而代之，是片面的，不完整的；所以在教学成就上，和会计专业的其他学科相比，还很不成熟，尚有很大的发展空间。 一、内部控制学课程的大概轮廓 顾名思义，内部控制学是一门以研究企业内部控制为主的科学。而内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。由此，把内部控制学分成四个部分，能比较系统地阐释企业内部控制的实质和精髓，帮助受教育者了解企业内部控制的具体内容以及掌握应用内部控制的方法和手段。这四个部分主要指：（1）内部控制的产生和发展过程，包括内部控制在不同时期的概念、属性、标准、地位、功能、作用、目标、原理、方法和策略，即内部控制的纵向脉络；（2）经济业务活动所涉及的业务与交易事项对内部控制的具体要求，换句话说，就是各业务与交易循环涉及的内部控制，和各业务与交易循环实施内部控制的具体方法和策略，以及一些特殊业务与交易的内部控制，可以说是内部控制的横向脉络；（3）内部控制领域引进信息技术，通过内部控制和信息技术的有效耦合，提高实施内部控制效率效果的办法和途径，探索内部控制与信息技术结合需要着重关注的问题；（4）内部控制设计的合理性和执行的有效性的评价，即如何通过前面所掌握的三大部分知识，对各种类型各种组织内部控制的合理性和有效性作出科学客观的评价的思路和方式方法，从而不断修正和完善现有的内部控制，规避企业风险。 二、内部控制产生和发展的重要脉络 内部控制的产生和发展，从历史的维度看，基本经历了四个阶段。第一阶段：萌芽期（20世纪40年代之前），也称单要素内部控制，或者内部牵制阶段。系内部控制的最初形态。内部控制的目的主要是为了防止舞弊和其他错误发生，保证资产及其记录的安全。这个阶段的经历非常漫长，是企业一种自发的行为。第二阶段：诞生期（20世纪40年代—80年代）也称两要素内部控制，或者内部控制制度阶段。其实质就是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，起源于1949年的美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》，内部控制的概念率先在官方文献上获得重视。使审计人员在研究和评价企业内部控制制度的基础上来确定实质性测试的范围和方式成为可能。第三阶段：发展期（20世纪80年代—90年代），又称三要素内部控制，或者内部控制结构阶段，源于1981年，以内部控制框架概念代替了内部控制制度概念，提出内部控制框架应该包括控制环境、会计制度和控制程序。内部控制不再只局限于关注资产及其记录的安全问题，而是同步关注组织经营管理问题，从而大大拓宽了内部控制的范围。内部控制的研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化，以期达到理想的控制目的。第四阶段：成熟期（20世纪90年代之后），又称