（毕业设计论文）内部控制论文竞争力论文经济效益论文.docVIP

关于某制造企业内部控制问题的思考 摘要：企业是否具有较好的市场竞争力、良好的发展前景和经济效益，取决于该企业是否指定并执行了一套完整的内部控制制度。文章分析了某制造企业内部控制制度的基本构成及存在的主要问题，并提出了相应的解决对策。 关键词：内部控制；竞争力；经济效益 实践证明，内部控制体系是否完善严密，是关系到一个企业能否生存发展的重大问题。因此，加强企业内部控制作为现代企业一种重要的管理方式，己越来越受到企业管理层的关注。本文从某制造企业内部控制基本构成出发，分析了该企业内部控制存在的主要问题，并提出了相应的解决对策。 一、内部控制定义 不同的国家对内部控制定义不同。1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与发起组织的委员会（coso）发布报告《内部控制——整体框架》（internal control issuesin derivatives usage），即coso内部控制框架。该报告将内部控制定义为：受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。 我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出：内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。 二、某制造企业内部控制的基本构成和存在的主要问题 （一）某制造企业内部控制的基本构成 某制造企业目前制定的内部控制系统主要分为人力资源控制系统、生产作业控制系统、财务会计控制系统、内部管理控制系统、产品质量控制系统、信息资料控制系统等部分。本文对该企业部分内部控制系统进行了简单介绍： 1、人力资源控制系统主要包括：包括劳动管理制度、工资管理制度、岗位岗级考核分配办法、竞争上岗实施办法、在岗人员考评办法、中层干部考核办法、驻外地工作人员津补贴发放办法等等。 2、生产作业控制系统主要包括：冲压作业工艺、焊接作业工艺、涂装作业工艺、总装作业工艺、监测工艺等。 3、财务会计控制系统主要包括：财务管理规定、公务接待管理规定、差旅费开支管理规定、医药费报销管理规定等财务会计控制制度，同时也对各经济实体重大财务事项的审批程序、各项费用的核报程序等作了规定，并对货币资金的管理、往来账款的管理、存货的管理、固定资产的管理、成本费用的管理、票据的管理等作了详细规定。 4、产品质量控制系统主要包括：产品检验规范、产品自检规范、产品质量监控实施细则等。为确保产品质量过关，该企业积极导入“产品生产全过程控制”的质量管理理念，坚持“产品生产不经检验不入库，指标不合格不出库，质量跟踪到各个工序”的质量三级保障体系，严把产品质量关。 （二）某制造企业内部控制存在的主要问题 1、内部控制系统执行不力。某企业虽然制定了较为完善全面的内部控制管理系统，但由于员工甚至许多中层干部的内部控制意识非常淡薄，对内部控制执行情况未予以足够重视，部分职工工作松散无压力，服务意识薄弱，效能意识欠缺，使各项内部控制管理制度效力低下。如对员工在工作中主观失误造成的损失不按规定处分与处罚，对工作不负责的员工听之任之等，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，使企业内部控制制度流于形式，失去其应有的严肃性。 2、员工整体素质偏低。该企业是一个老企业，拥有在职职工1850人，其内部人才结构不尽合理，文化素质总体水平也不高，成为制约该企业内部控制系统有效执行的一大瓶颈。从在职职工年龄结构看，40岁以下的占44%，41岁以上占56%，年龄结构偏大；从学历结构看，大专及以上学历占29.2%，中专占3.8%，高中及以下占67%，其中低学历人员、非全日制学历人员占绝大多数；从专业技术方面看，高级职称占73.8%，中级职称占4.86%，初级职称占15.68%，从中可以看出，该企业工作人员整体素质不高。 3、绩效考核的激励约束机制落实不到位。在实际操作层面，一些重要部门和关键岗位常常缺乏严格有效的监督管理与制约处罚机制，而且绩效考核体制中存在考核指标体系不健全、定性考核指标权重过大、考核过程形式化等问题，导致以权谋私、损公肥私现象严重。 4、应收账款居高不下。由于目前我国社会诚信机制尚不健全、企业内控制度尚不完善，导致企业之间相互拖欠货款的现象非常普遍，而该企业庞大的应收账款数额，已严重地影响了公司的资金周转及收益实现，蕴涵着巨大的财务风险。而且该企业管理人员缺乏有效的风险管理机制，没有健全应收账款管理的相关责任制和防范措施，使该企业应收账款管理回收困难。 三、解决该制造企