审计案例6：高速公路建设项目审计（西安佳信公路工程咨询有限公司）.pptxVIP

高速公路建设项目审计;需掌握或了解的内容;一、审计的客观基础;2、公共资源责任的形成 国家和 → 民选立法 ┎所有权：社会公众 机构 公共资源┤ ↑ 承担公共 ┕管理、使用 ↑ 资源责任 支配权：政府机关和事业单位 ;3、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础 （1）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查； （2）检查公共责任是现代国家审计的本质； （3）有利于降低交易成本。 （4）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、 事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行 财政支出方面的决策。;审计的对象;审计的主体及目的;审计的范围及内容;（2）项目的管理有效性 例如：高速公路建设专项资金项目： ;2、对机构的审计范围 （1）机构的管理目标（法定职责）实现（履行） 情况可以定性描述，也可用定量指标； （2）高速公路的利用效益，例如： 高速公路面积（平方公里）/管理人员数 完成汽车通行量（辆）/公路占有土地面积（亩）； （3）机构的管理控制有效性 针对与目标（职责）有关的内部控制。;总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。 ;3、高速公路建设项目审计的内容 （1）建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设 计。其审计主要内容有： 建设程序执行情况审计；项目概预算编制真实性和合法性审计。 （2）施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行“三公”审计。 （3）建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其主要内容有：; 对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。 ; 对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性。 ;（4） 竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、 效益性进行审计。其审计主要内容有： 对概(预)算执行情况进行审计,审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况； 对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计,审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。; 对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。 对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是